Vergi Sirküleri No:2025/03 2025 Yılında VUK Kapsamında Uygulanacak Çeşitli Had ve Tutarlar ile Cezalar

MADDE NO

KONUSU

2025 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)

MADDE 104

İlanın şekli

1- İlanın vergi dairesinde yapılması

24000

3-  İlanın;

-             Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede ve bir internet haber sitesinde yapılması

24.000-2.400.000

-             Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ve bir internet haber sitesinde ayrıca yapılması

2.400.000 ve üzeri

4- İlanın;

24.000

- Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması

MÜKERRER MADDE 115

Tahakkuktan vazgeçme

280

MADDE 153/A

Teminat tutarı

Alt sınır

990.000

Üst sınır

14.000.000

MADDE 177

Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri

1-Yıllık;

- Alış tutarı

2.000.000

- Satış tutarı

2.800.000

2- Yıllık gayrisafı iş hasılatı

990.000

3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı

2.000.000

MADDE 232

Fatura kullanma mecburiyeti

9.900

MADDE 252

Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç

28

MÜKERRER

Teminat tutarı

MADDE 257

8-5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden;

-Yeni işe başlayanlar

63.000.000

- Faaliyeti devam edenler

630.000.000

10- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar

140.000.000

MADDE 313

Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar

9.900

MADDE 323

Şüpheli alacak tutarı

20.000

MADDE 343

En az ceza haddi

- Damga vergisinde

120

- Diğer vergilerde

240

MADDE 352

Usulsüzlük dereceleri ve cezalan (Kanuna bağlı 1 sayıh cetvel)

I inci derece usulsüzlükler

1- Sermaye şirketleri

28.000

2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı

14.000

3- İkinci sınıf tüccarlar

7.000

4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar

5.000

5- Kazancı basit usulde tespit edilenler

3.200

6- Gelir vergisinden muaf esnaf

2.100

II nci derece usulsüzlükler

1- Sermaye şirketleri

14.000

2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı

7.000

3- İkinci sınıf tüccarlar

5.000

4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar

3.200

5- Kazancı basit usulde tespit edilenler

2.100

6- Gelir vergisinden muaf esnaf

1.400

MADDE 353

Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması

1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması

1. Tespit

14.000

Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza

14.000.000

Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel

Asgari

2. Tespit

28.000

3. Tespit

43.000

4. Tespit

57.000

5. Tespit

70.000

6. ve Sonraki Tespitler

140.000

2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması

1. Tespit

14.000

- Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza

1.400.000

- Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza

14.000.000

Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel

2. Tespit

28.000

3. Tespit

43.000

4. Tespit

57.000

5. Tespit

70.000

6. ve Sonraki Tespitler

140.000

3- 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması

7.000

- Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza

70.000

4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması

2.400

6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara

90.000

7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara

2.800

8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine

9.400

 -Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası

1.800.000

9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere

12.000

10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına

21.000

11-Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına

Alt sınır

330.000

Üst sınır

3.300.000

MADDE 355

Damga Vergisinde

- Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası

57

MÜKERRER MADDE 355

Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A, 153/A, mükerrer 242,256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza

- 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar

1 - Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında

28.000

2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında

14.000

3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında

7.000

107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar:

1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında

9.900

2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında

4.800

3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında

2.500

- Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara her bir bildirim için (üst sınır)

14.000.000

-Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır)

14.000.000

- Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumlan veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası

28.000.000

- Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumlan, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası

28.000.000

- Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası

28.000.000

- Maddenin onikinci fıkrası uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası

28.000.000

MADDE 370

İzaha davet

Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı

700.000

EK MADDE 1

Uzlaşma limitleri

Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır

33.000 üzeri

376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır

33.000 ve altı

EK MADDE 11

Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti

Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır

33.000 üzeri

MÜKERRER MADDE 413

Katılma payı tutarı

0,35