Search Results

VSD-2025/10-01 KONU: 2025 Yılı Üçüncü Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan 70 No.lu Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri ile 2025 yılı üçüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 16,60 (yüzde onaltı virgül altmış) olarak tespit edilmiştir. Söz konusu Sirkülere aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. 70 No.lu Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/09-12 22.09.2025 KONU: Yönetim Kurulu Karar Defteri Fiziki Ortamda Tutulabilecektir 22/9/2025 tarihli ve 33023 sayılı Resmi Gazete’de “İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” yayımlandı. Hatırlanacağı üzere, 14/2/2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğ” ile Tebliğde belirtilen şirketlerin; pay defteri, yönetim kurulu karar defteri, müdürler kurulu karar defteri ile genel kurul toplantı ve müzakere defterini elektronik ortamda tutmaları zorunlu hale gelmişti Bu Tebliğ ile yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir: Yönetim kurulu karar defterinin elektronik ortamda tutma zorunluluğu kaldırılmıştır. Tebliğde, pay defteri ile genel kurul toplantı ve müzakere defterinin elektronik ortamda tutulmasının zorunlu olduğu belirtilmiştir. Şirketlerin ihtiyari olarak elektronik ortamda defter tutmayı tercih etmeleri halinde dahi, pay defteri ile genel kurul toplantı ve müzakere defterinin elektronik ortamda tutulması zorunlu tutulmuştur. Elektronik ortamda defter tutma yükümlülüğü kapsamına giren şirketlerin, fiziki defterlerin kapanış onayını yaptırmaları için öngörülen süre 2 aydan 6 aya çıkarılmıştır. Tebliğe eklenen Geçici 2. maddeye göre, bu maddenin yürürlük tarihinden önce yönetim kurulu karar defterini elektronik ortamda tutmaya başlayan şirketler, 1/1/2026 tarihine kadar Bakanlığa başvurmaları halinde elektronik ortamda tuttukları bu defteri kapatarak fiziki ortamda yeniden tutabileceklerdir. Fiziki defterin açılış onayı, Bakanlık tarafından verilen belge üzerine noter tarafından yapılacaktır. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/09-11 19.09.2025 KONU: Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 583) 19/9/2025 tarihli ve 33022 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 583) ile ikmalen, re’sen veya idarece yapılan tarhiyatlar dolayısıyla kesinleşen vergi ve cezalar ile vadesi geçtiği halde ödenmemiş vergi ve cezaların duyurulmasına ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. Tebliğe göre, 2025 yılı içinde yapılacak açıklamalar, öncelikle 1-15 Aralık 2025 tarihleri arasında vergi dairelerinde ilan edilmek suretiyle gerçekleştirilecek, sonrasında ise 16-30 Aralık 2025 tarihleri arasında Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet sitesinde kamuoyuna duyurulacaktır. Açıklamaya, her bir vergi dairesine 5.000.000 TL ve daha fazla tutarda borcu bulunan veya bu tutarda kesinleşmiş vergi ve cezası olan mükellefler dahil edilecektir. Açıklama kapsamına alınacak alacaklar bakımından, 31 Aralık 2024 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde 27 Kasım 2025 tarihi itibarıyla ödenmemiş olan vergi ve cezalar ile 1 Haziran 2024 - 31 Mayıs 2025 tarihleri arasında kesinleşmiş tarhiyatlar dikkate alınacaktır. Açıklanacak bilgilerin şekli, yeri ve kapsamı bakımından 293 Sıra No.lu Tebliğde yer alan esaslara uyulacak, ayrıca tahsil edilemeyen veya tahsil edilemeyeceği anlaşılan alacakların bulunduğu durumlarda, listelerde bu durum açıkça “Alacağın tahsil kabiliyeti bulunmamaktadır.” ifadesiyle belirtilecektir. Diğer taraftan, bazı alacakların açıklama kapsamı dışında tutulması öngörülmüştür. Büyükşehir belediyeleri, belediyeler ve bunlara bağlı kuruluşların, sermayesinin yarısından fazlası bu kurumlara ait olan şirketlerin 31/12/2004 ve öncesine rastlayan borçları ile çeşitli yeniden yapılandırma kanunları (6111, 6552, 6736, 7020, 7143, 7256, 7326 ve 7440 sayılı Kanunlar) kapsamında yapılandırılmış ve ödemeleri devam eden alacaklar açıklamaya dahil edilmeyecektir. Benzer şekilde, Kahramanmaraş merkezli 6 Şubat 2023 depremleri nedeniyle mücbir sebep hali ilan edilen bölgelerdeki mükelleflerin, hem bu bölgelerde hem de diğer vergi dairelerine olan kesinleşmiş borçları açıklama dışında bırakılmıştır. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 583) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/09-10 17.09.2025 KONU: Reeskont Oranı Yeniden Belirlendi 17 Eylül 2025 Tarihli ve 33020 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti” Tebliği ile vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık yüzde 41,25’e; avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık yüzde 42,25’e düşürülmüştür. Reeskont Tutarının Hesaplanması 238 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği uyarınca, mükellefler, hesap dönemi sonu itibariyle senede bağlı borç ve alacaklarının değerleme gününde haiz olacakları kıymetleri aşağıdaki formüle uygun olarak iç iskonto yöntemine göre hesaplamaktadır. Bu hesaplamada; faiz oranı olarak reeskont işlemlerinde uygulanan faiz oranının değil, kısa vadeli avans işlemlerinde uygulanan faiz oranının esas alınması gerekmektedir. F= A - [ A x 360 / (360 + m x t)] (F= Hesaplanan iskonto tutarı, A= Senedin nominal değeri, m= Faiz oranı, t= Senedin vadesine kalan gün sayısı) Dikkate alınacak faiz (iskonto) oranı, VUK'un 281 ve 285'inci maddeleri uyarınca; Senette faiz oranı yazılmışsa bu oran, Senette faiz oranı yazılmamışsa, Türk Lirası senetlerde TCMB'nin kısa vadeli avans işlemlerinde uygulanan faiz oranı esas alınacaktır (VUK md. 280). Buna göre, Türk parası cinsinden alacak ve borç senetlerinin reeskont işlemine tabi tutulmasında T.C. Merkez Bankasınca "kısa vadeli avans işlemleri" için 17.9.2025 tarihinden itibaren belirlenen %42,25 faiz oranı dikkate alınmak suretiyle yukarıda belirtilen formüle göre hesaplama yapılacaktır.  Reeskont Oranları Yürürlük Tarihi Reeskont Faiz Oranı (%) Avans Faiz Oranı (%) 14.12.2014 9,00 10,50 31.12.2016 8,75  9,75 29.06.2018 18,50 19,50 11.10.2019 17,25 18,25 21.12.2019 12,75 13,75 13.06.2020 9,00 10,00 19.12.2020 15,75 16,75 31.12.2021 14,75 15,75 31.12.2022 9,75 10,75 24.06.2023 15,75 16,75 1.09.2023 25,75 26,75 28.09.2023 30,75 31,75 1.11.2023 35,75 36,75 1.12.2023 40,75 41,75 23.12.2023 43,25 44,25 1.04.2024 50,75 51,75 28.12.2024 48,25 49,25 8.03.2025 43,25 44,25 17.09.2025 41,25 42,25   Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz.  Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/09-09 09.09.2025 KONU: Bazı Mükellefler Gerçek Usulde Vergilendirme Kapsamına Alınmıştır 09/09/2025 tarihli ve 33012 sayılı Resmi Gazete‘de yayımlanan 10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1/1/2016 tarihi itibariyle bazı mükellefler gerçek usulde vergilendirme kapsamına alınmıştır. Gelir Vergisi Kanununun “ Basit Usulün Hududu “ başlıklı 51 inci maddesi uyarınca,  Cumhurbaşkanınca kararlaştırılan iş grupları, sektörler, il ve ilçeler, büyükşehir belediyeleri dahil olmak üzere il ve ilçelerin belediye sınırları (mücavir alanlar dahil), belediyelerin nüfusları, yöreler itibariyle veya sabit bir işyerinde faaliyette bulunulup bulunulmadığına göre gerçek usulde vergilendirilmesi gerekli görülenler basit usulden faydalanamazlar . Bu Karar ile Büyükşehir belediyesi olan illerde, bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanmış son verilere göre nüfusu 30.000’i geçmeyen ilçeler hariç olmak üzere, aşağıda belirtilen faaliyetlerde bulunan mükellefler gerçek usulde vergilendirileceği kararlaştırılmıştır: a) Her türlü emtia imalatı ile uğraşanlar (Mobilya atölyesi, tekstil atölyesi, fırın, pastane vb.), b) Her türlü emtia alım-satımı ile uğraşanlar (Münhasıran bir işyeri açmaksızın gezici olarak veya pazar takibi suretiyle perakende emtia alım-satımı ile uğraşanlar hariç) (Bakkal, tuhafiye dükkanı, nalbur vb.) c) İnşaat ile ilgili her türlü işlerle uğraşanlar (İnşaat ustası, tesisatçı, boya, badana, elektrik, sıhhi ve kalorifer tesisatı vb.), ç) Motorlu taşıtların her türlü bakım ve onarım işleriyle uğraşanlar (Oto tamircisi, kaportacı, oto elektrikçisi vb.), d) Lokanta ve benzeri hizmet işletmelerini işletenler (Lokantlar ve börek, tatlı, dodurma, turşu ve benzeri nitelikteki emtiayı, işletmesinde servis yapmak suretiyle satanlar ile kahvaltı veren işletmeler vb.) e) Eğlence ve istirahat yerlerini işletenler (Çay ve kırbahçesi, kahvehane, kıraathane, hamam, pansiyon vb), f) Şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunanlar (Taksici, dolmuşçu vb).   Söz konusu Karara aşağıdaki bağlantı yolları aracılığıyla ulaşabilirsiniz. 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu Hükümlerine Göre Ticari Kazancı Basit Usulde Tespit Edilen Mükellefler Hakkında Karar (Karar Sayısı: 10380)         Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/09-08 09.09.2025 KONU: Yurt Dışı Çıkış Harcı Tutarı 1.000 TL'ye Yükseltildi 09/09/2025 tarihli ve 33012 sayılı Resmi Gazete‘de yayımlanan 10381 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yurt dışı çıkış harcı tutarı 710 TL'den 1.000 TL'ye yükseltilmiştir. Yürürlük Yurt dışına çıkış yapan Türkiye Cumhuriyeti vatandaşlarından alınacak harç tutarı, çıkış tarihi itibarıyla (09/09/2025 tarihinden itibaren) geçerli olan tutar üzerinden hesaplanacaktır. Bununla birlikte, Kararın yayımını takip eden günden itibaren onuncu günün sonuna kadar (10/09/2025–19/09/2025 tarihleri arasında) yapılan yurt dışı çıkışlarda,  Kararın yayımı tarihinden önce ödenmiş olan harçlar için  herhangi bir  fark ödemesi aranmayacaktır . Harçtan muaf olanlar Yurt dışına çıkış yapan Türkiye Cumhuriyeti vatandaşlarından; a) Çıkış tarihi itibarıyla yurt dışında oturma izni bulunanlar, b) 7 yaşını doldurmamış olanlar, c) Pasavan ve benzeri belgelerle çıkış yapanlar, ç) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine kimlik belgesiyle çıkış yapanlar, d) Yurt dışına ticari amaçla sefer yapan kara, deniz, hava ve demiryolu toplu taşıma ve yük taşıma araçlarının mürettebatı olanlar, harçtan muaftır. Ayrıca; Yurt dışına çıkış harcından bağışık tutulmayı talep edenler, yurt dışında oturma izni bulunduğunu veya 7 yaşını doldurmadığını belgelendirmek zorundadır. Ticari araç mürettebatı olarak yurt dışına çıkışlarda harç muafiyeti, fiilen ticari araçta görevli olarak araçla birlikte yurt dışına çıkanlar için uygulanır. Karayolu ticari araç mürettebatına ilişkin muafiyet, ticari taksi, minibüs ve kamyonetler için bir kişi, diğer motorlu kara taşıtlarında ise en fazla üç kişi için uygulanır. Söz konusu Karara aşağıdaki bağlantı yolları aracılığıyla ulaşabilirsiniz. Yurt Dışına Çıkış Harcı Tutarının Yeniden Belirlenmesine Dair Karar (Karar Sayısı: 10381)   Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/09-07 06.09.2025 KONU: Beyanname ve Bildirgelerde Damga Vergisi Tutarları Yeniden Belirlendi 06.09.2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 10364 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile beyanname ve bildirgelerde damga vergisi tutarları yeniden belirlenmiştir. Değişiklik öncesi ve sonrası ilgili tutarlar aşağıdaki tabloda karşılaştırmalı olarak yer almaktadır. Damga Vergisine Tabi Kalem Eski Tutar Yeni Tutar a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için (4,80 TL) (7,00 TL) b) Vergi beyannameleri: ((f) bendi dâhil olmak üzere, beyanname verme süresi içerisinde düzeltme amacıyla verilen beyannameler hariç)     ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri (672,40 TL) (1.000,00 TL) bb) Kurumlar vergisi beyannameleri (898,20 TL) (1.350,00 TL) bc) Katma değer vergisi beyannameleri (443,70 TL) (665,00 TL) bd) Muhtasar beyannameler (443,70 TL) (665,00 TL) be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyamıameleri hariç) (443,70 TL) (665,00 TL) c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (898,20 TL) (1.350,00 TL) d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (329,30 TL) (495,00 TL) e) Sosyal güvenlik kuramlarına verilen sigorta prim bildirgeleri (329,30 TL) (495,00 TL) f) 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesi ile muhtasar beyannamenin birleştirilerek verilmesiyle oluşturulan beyannameler (526,00 TL) (790,00 TL) Düzenleme  1 Ekim 2025  tarihinden itibaren geçerli olacaktır. Söz konusu Karara aşağıdaki bağlantı yolları aracılığıyla ulaşabilirsiniz. 488 Sayılı Damga Vergisi Kanununa Ekli (1) Sayılı Tabloda Yer Alan Bazı Kâğıtlara Ait Maktu Vergi Tutarlarının Yeniden Belirlenmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı: 10364)       Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/09-06 06.09.2025 KONU: Bazı Deniz Taşıtlarının ÖTV Oranı Artırılmıştır 06.09.2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 10363 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan;  18 Gros tonilatoyu geçmeyen gezinti gemileri  (Denizde seyretmeye mahsus olanlar), y olcu ve gezinti gemileri  (Denizde seyretmeye mahsus olmayanlar) ve y atlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemilerinin  özel tüketim vergisi oranı %8 olarak belirlenmiştir. Değişiklik öncesi ve sonrası ÖTV oranları aşağıdaki tabloda karşılaştırmalı olarak yer almaktadır. G.T.İ.P. NO Mal İsmi Eski Vergi Oranı (%) Yeni Vergi Oranı (%) 8901.10.10.00.11 18 Gros tonilatoyu geçmeyen gezinti gemileri  (Denizde seyretmeye mahsus olanlar) 0 8 8901.10.90.00.11 Yolcu ve gezinti gemileri 0 8 (Denizde seyretmeye mahsus olmayanlar) 89.03 Yatlar ve diğer eğlence ve spor amaçlı deniz taşıtları; kürekli kayıklar ve kanolar 8 8 (Şişirilebilir olanlar, birim ağırlığı 100 kg.ı geçmeyenler, kürekli kayıklar ve kanolar hariç)   - Yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemileri 0 8   Söz konusu Karara aşağıdaki bağlantı yolları aracılığıyla ulaşabilirsiniz.  4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli (II) Sayılı Listede Yer Alan Bazı Malların Özel Tüketim Vergisi Oranlarının Yeniden Tespiti Hakkında Karar (Karar Sayısı: 10363) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/09-05 06.09.2025 KONU: Silah Taşıma ve Bulundurma Vesikalarına İlişkin Harç Tutarları 06.09.2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 10362 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin “VI- Meslek erbabına verilecek tezkere, vesika ve ruhsatnamelerden alınacak harçlar:” başlıklı bölümünün (16) numaralı fıkrasında yer alan  silah taşıma ve bulundurma vesikaları na ilişkin maktu harç tutarları artırılmıştır. Değişiklik öncesi ve sonrası harç tutarları aşağıdaki tabloda karşılaştırmalı olarak yer almaktadır. Silah taşıma ve bulundurma vesikaları Eski Tutar (TL) Yeni Tutar (TL) 16. Silah taşıma ve bulundurma vesikaları:     a) Resmi makamlar tarafından gerçek kişilere verilecek silah taşıma müsaade vesikaları (Her yıl için) 15.800,40 31.600,00 b) Bulundurma vesikaları 25.282,70 50.565,00 c) Özel kanuna göre verilecek yivsiz tüfek ruhsatnameleri 611,20 1.225,00 Söz konusu Karara aşağıdaki bağlantı yolları aracılığıyla ulaşabilirsiniz. 492 Sayılı Harçlar Kanununa Bağlı Tarifelerde Yer Alan Maktu Harç Tutarlarının Yeniden Belirlenmesine Dair Karar (Karar Sayısı: 10362)   Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/09-04 04.09.2025 KONU: 24 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Tebliği 04.09.2025 tarihli Resmî Gazete’de, yeni yatırım teşvik belgeleri kapsamında uygulanacak indirimli kurumlar vergisine ilişkin “Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No:1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:24)“ yayımlanmıştır. 24.07.2025 tarihinde yayımlanan 7555 sayılı Kanun ile KVK 32/A’da yapılan değişiklik uyarınca; İndirimli kurumlar vergisi uygulaması indirim hakkının kullanılabildiği ilk hesap dönemi dâhil en fazla 10 hesap dönemi ile sınırlandırılmış, Kurumlar vergisi indirim oranı %60 (bu durumda indirimli KV oranı %10) olarak belirlenmiş, İlgili dönemde kazanç bulunmasına rağmen kullanılmayan yatırıma katkı tutarlarının sonraki dönemlere devredilemeyeceği açıklanmış, Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması ilk 4 hesap dönemi ile sınırlandırılmış, 6745 sayılı Kanun kapsamındaki proje bazlı yatırımlar için süre ve oranların artırılması hususunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiş, Düzenlemelerin 16.06.2025’ten önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş belgeler hariç olmak üzere, Kanunun yayımı tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerine uygulanacağı belirtilmiştir. Bu Tebliğde, yukarıdaki düzenlemelere ilişkin ayrıntılı açıklamalara yer verilmiştir. Aşağıda, Tebliğde yapılan açıklamalardan öne çıkan bazı hususlar özetlenmiştir. Yapılan değişikliklerin geçerli olduğu yatırım teşvik belgeleri: 7555 sayılı Kanun’un 18. maddesiyle yapılan değişiklikler, 16.06.2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olanlar hariç olmak üzere, 24.7.2025 tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerine uygulanacaktır. Konuya ilişkin olarak Tebliğde, çeşitli durumlar göz öününde bulundurularak örneklere yer verilmiştir. On yıllık sürenin başlangıcı: İndirimli kurumlar vergisine ilişkin on yıllık sınırlama, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap döneminden itibaren işlemeye başlar. Tebliğin “32.2. İndirimli kurumlar vergisi” bölümündeki Örnek 4’te bu ilk dönemin, yatırıma başlanıp indirim hakkının kullanılabileceği matrahın oluştuğu ilk hesap dönemi olarak değerlendirilebileceği belirtilmiştir. Belge bazında takip: On yıllık süreye ilişkin sınırlama, her bir yatırım teşvik belgesi bakımından ayrı ayrı uygulanır ve izlenir. Kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarları: İlgili hesap döneminde kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarları, izleyen dönemlerde dikkate alınamaz. Başka bir ifadeyle, döneminde faydalanma imkânı olan katkı tutarları sonraki dönemlere devredilmez. Diğer faaliyet kazançlarında uygulama: Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde edilen kazançların yanı sıra, toplam yatırıma katkı tutarının Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen kısmına ilişkin olmak üzere, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara da indirimli kurumlar vergisi uygulanabilir; bu imkan ilk dört hesap dönemiyle sınırlıdır. 24.07.2025 tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgeleri kapsamında, yatırıma fiilen başlanan tarihten itibaren, hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben ve indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil dördüncü hesap dönemi sonuna kadar diğer faaliyet kazançlarına indirimli oran uygulanabilir. Bu uygulama, toplam yatırıma katkı tutarının Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen oranını geçmeme ve hak edilen yatırıma katkı tutarını aşmama şartlarına bağlıdır. Tebliğde iki sınır açıkça tanımlanmıştır: Birinci sınır, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlar için yararlanılabilecek yatırıma katkı tutarının; toplam yatırım harcaması ile yatırıma katkı oranının çarpımının, Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen oranla (%50) çarpılması suretiyle bulunmasıdır. 1. SINIR: Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlar için yararlanılabilecek yatırıma katkı tutarı: [(Toplam yatırım harcaması x Yatırıma katkı oranı) x Belirlenen oran] İkinci sınır ise hak edilen yatırıma katkı tutarının, dönem içinde gerçekleştirilen yatırım harcaması ile yatırıma katkı oranının çarpımı olarak hesaplanmasıdır. 2. SINIR: Hak edilen yatırıma katkı tutarı: Yatırım harcaması x yatırıma katkı oranı Uygulanabilecek katkı tutarı, bu iki sınırdan düşük olanı ile sınırlıdır. Dört dönemlik sürenin belirlenmesi: Kural olarak, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil dört hesap dönemine ilişkin süre; yatırıma fiilen başlanan tarihi içeren hesap döneminin başından dördüncü hesap dönemi sonuna kadar olan dönemi kapsar. Tebliğin “32.2.5. Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlarda indirimli kurumlar vergisi uygulaması” başlıklı bölümünde verilen Örnek 1’de ise, fiili başlangıç yılındaki hesap döneminde matrah oluşmaması halinde, matrahın ilk oluştuğu hesap dönemi sürenin başlangıcı olarak dikkate alınabilmektedir. İlk dört hesap döneminde diğer faaliyet kazançlarına uygulanamayan kısım: İlk dört hesap döneminde diğer faaliyet kazançlarına uygulanamayan kısım, hak kazanılan yatırıma katkı tutarını aşmamak kaydıyla, ilk dört hesap dönemi dahil on hesap dönemi içerisinde yatırımın işletilmesinden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle kullanılabilir. Diğer faaliyet kazancının kapsamı: İndirimli vergi oranı uygulamasında, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımların işletilmesinden elde edilen kazançlar dışındaki tüm kazançlar “diğer faaliyet” olarak kabul edilir. Esas olan, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde edilen kazançlara, teşvik belgesinde yer alan vergi indirim oranı dikkate alınarak indirimli vergi uygulanmasıdır; bu yatırımlardan elde edilen kazançlar, indirimli vergi uygulamasında “diğer faaliyet” sayılmaz. Tamamlanmış yatırımlar sonrası kazançların niteliği: Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımların tamamlanması ve indirimli vergi oranı uygulanmak suretiyle yatırıma katkı tutarlarının tamamen kullanılması veya on yıllık sürenin dolması halinde, söz konusu yatırımdan bu tarihten sonra elde edilen kazançlar, indirimli vergi uygulamasında diğer faaliyetlerden elde edilen kazanç olarak değerlendirilebilir. Birden fazla belge ve öncelik sırası: Mükellefin birden fazla yatırım teşvik belgesinin bulunması ve ilk dört hesap döneminin sonuna kadar diğer faaliyet kazancının yetersiz olması durumunda, hangi teşvik belgesine öncelik verileceği mükellef tarafından serbestçe belirlenebilir. Tercih edilen teşvik belgesinde yer alan vergi indirim oranı ve mevzuattaki sınırlar çerçevesinde, diğer faaliyet kazançlarına indirimli oran uygulanabilir. Devirlerde süre sınırı: 24.07.2025 tarihinden itibaren alınan teşvik belgelerinde, yatırımın devrinde devreden ve devralan için birlikte geçerli olmak üzere toplam on yıllık süre sınırı uygulanır; hak kazanılan yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar indirimli kurumlar vergisi uygulanabilir. Terkin yoluyla kullanım yasağı (on yıl sonrası): 24.07.2025 tarihinden itibaren alınan teşvik belgelerinde indirimli oranda kurumlar vergisi uygulaması on yıllık süreyle sınırlıdır. Bu nedenle, on yıllık sürenin dolduğu hesap döneminden sonra, diğer vergi borçlarından terkin yoluyla yatırıma katkı tutarının kullanılması mümkün değildir. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yolları aracılığıyla ulaşabilirsiniz.   Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 24)   Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/09-03 04.09.2025 KONU: 55 Seri No.lu KDV Tebliği 4 Eylül 2025 Tarihli ve 33007 Sayılı Resmî Gazete’de Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 55) yayımlandı. Bu Tebliğ ile; ·       KDV iade hesabına ATİK’lerden pay verilmesi, ·       Petrol ürünlerinde ÖTV teminatinin KDV matrahina dahil edilmesi, ·       Savunma sanayi projelerine yönelik teslim ve hizmetlerde KDV istisnası ·       Milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarına yönelik taşıt teslimlerinde KDV istisnası ·       Mazbut vakıflar ve kamu taşinmaz işlemlerinde KDV istisnası ·       Petrol arama faaliyetlerinde KDV istisnası ·       İmalat ve turizm yatirimlarinda KDV istisna süresinin uzatılması konularına ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. 1. KDV İade hesabına ATİK’lerden Pay Verilmesi Bu Tebliğin 7 nci maddesi ile KDV Genel Uygulama Tebliğinin “Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde İade Uygulaması“ başlıklı (IV/A3-1.3.) bölümüne, ATİK nedeniyle yüklenilen KDV'nin iade hesabına dahil edilmesine ilişkin ayrıntılı açıklamalar ve hesaplama örneği eklenmiştir. KDV ödemeksizin temin edilen mal ve hizmet alımları: Mükelleflerin iadeye konu işlemleri ile ilgili olarak KDV ödemeksizin temin ettiği mal ve hizmet alımlarına ilişkin KDV iadesi talep etmeleri mümkün değildir. Bu durumda, iade hakkı doğuran işlem bedeli ile KDV’siz yapılan alım bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle azami iade edilebilir KDV tutarı bulunacaktır. ATİK’ten pay verme esası: ATİK’e ilişkin yüklenilen KDV tutarından, ATİK’in iade hakkı doğuran işlemlerde fiilen kullanılmaya başlandığı tarihten itibaren bu işlemlere ilişkin yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen kısmı itibarıyla pay verilmesi mümkündür. Oranlama yöntemi: İade talebine konu işlem bedelinin, ATİK’in aktife alınarak fiilen kullanılmaya başlandığı dönemden itibaren iade talep edilen dönem dahil ATİK’in kullanıldığı tüm işlemlerin toplam bedeline oranlanması ve ATİK’e ilişkin yüklenilen KDV’den iade talebine konu işleme ait orana isabet eden tutarda pay verilmesi gerekir. ATİK’in sonraki dönemlerde de iade hakkı doğuran işlemlerde kullanılması: ATİK’in sonraki dönemlerde de iade hakkı doğuran işlemlerde kullanılması halinde iade talep edilen dönem dahil iade hakkı doğuran işlem bedelleri toplamının bu dönem dahil ATİK’in kullanıldığı toplam işlem bedeline oranlanması suretiyle ATİK’ten iade hesabına pay verilebilecek KDV tutarı belirlenir. Önceki dönemlerde bu ATİK’ten iade hesabına pay verilen KDV tutarı düşüldükten sonra kalan tutar bu dönemdeki iade hesabına pay verilecek KDV tutarı olacaktır. Her dönem için yapılacak oranlama: Her dönem için yapılacak oranlama sonucunda bulunan ATİK’e ilişkin yüklenilen KDV’den iade hesabına verilebilecek azami pay tutarı ile önceki dönemlerde ATİK’e ilişkin yüklenilen KDV’den iade hesabına verilen pay tutarları toplamı arasındaki fark kadar ilgili dönemde iade hesabına pay verilebileceğinden, bu farkın menfi olması halinde bu dönemde ATİK’e ilişkin yüklenilen KDV’den iade hesabına pay verilemeyecektir. ATİK’ten verilebilecek üst sınırın altında pay verilmişse: İlgili dönemde iade hakkı doğuran işlemler nedeniyle doğrudan yüklenimler ve genel giderlerden verilen pay sonrasında iade hesabına o dönemde ATİK’e ilişkin yüklenilen KDV’den verilebilecek azami pay tutarından daha az tutarda pay verilmiş olması halinde, iade hesabına dahil edilemeyen bu ATİK KDV pay tutarının sonraki dönemlerde oranlama yapılmadan doğrudan iade hesabına dahil edilmesi mümkün değildir. ATİK’lerden verilecek pay tutarı hesabı: İade hesabına ATİK’lerden verilecek pay tutarı hesabının, ATİK’lerin aktife alınarak fiilen kullanılmaya başlandığı tarihten itibaren iade hakkı doğuran işlemler ile toplam işlemlerin bedeli dikkate alınmak suretiyle her bir araç için ayrı ayrı yapılması gerekmektedir. Ancak, birden fazla ATİK kullanılarak üretim yapan işletmelerde, iade hakkı doğuran işlemlerde kullanılan ve aynı vergilendirme döneminde aktife kaydedilen ATİK’ler için ayrı ayrı hesaplama yapılmasına gerek olmayıp bu ATİK’ler için tek bir hesaplama yapılması mümkündür. İade talebinde bulunabilecek asgari tutar: 14/3/2025 tarihli ve 9582 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla 1/4/2025 tarihinden itibaren yapılan işlemlere uygulanmak üzere mükelleflerin iade hakkı doğuran işlemlerine ilişkin olarak iade talebinde bulunabilecekleri asgari tutar 10.000 TL olarak belirlenmiştir. Tebliğde, uluslararası taşımacılık yapan bir mükellefin Aralık/2023’te edindiği çekiciyi Ocak/2024’ten itibaren hem yurt içi (iade hakkı doğurmayan) hem uluslararası (iade hakkı doğuran) taşımacılıkta kullandığı varsayımıyla, Şubat–Mayıs 2024 dönemleri için: ü  İade doğuran toplam işlem bedeli/ kümülatif toplam işlem (d/h) oranının her ay yeniden hesaplanması, ü  Bu oranla ATİK yüklenim KDV’sinden hesaplanan kümülatif azami pay, ü  Önceki dönemlerde verilmiş payların düşülmesiyle o dönemde verilebilecek ilave ATİK payı, ü  Dönemsel azami iade edilebilir KDV üst sınırı ve doğrudan + genel gider payları dikkate alınarak ATİK payının sınırlandırılması, ü  Bazı aylarda kümülatif üst sınırın önceki verilen toplamdan düşük kalması nedeniyle o ay ATİK payı verilememesi adım adım gösterilmektedir.    2. Petrol Ürünlerinde ÖTV Teminatının KDV Matrahına Dahil Edilmesi 24/7/2025 tarihinde yayımlan 7555 No.lu Kanun ile Katma Değer Vergisi Kanununun “İthalatta Matrah” başlıklı 21 inci maddesine eklenen (ç) bendi ile; özel tüketim vergisi tutarına isabet eden katma değer vergisi tutarının ithalat aşamasında alınmasını sağlamak amacıyla, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan malların (petrol ürünleri) ithalinde hesaplanıp teminata bağlanan özel tüketim vergisinin, katma değer vergisi matrahına dahil edilmesine ilişkin düzenleme yapılmıştır. Tebliğde konuya ilişkin olarak aşağıdaki açıklamalara yer verilmiştir: Teminat karşılığı ithal edilen (I) sayılı listedeki malın teminatının hesaplanmasına esas ÖTV tutarı ithalatta KDV matrahına dahil edilecek olup, bu tutar dahil malın ithalat bedeli üzerinden KDV hesaplanacaktır. İthalat sırasında ödenen ve gümrük makbuzu üzerinde gösterilen KDV’nin, mükellefler tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. 4760 sayılı Kanuna ekli (I) sayılı listedeki malların ithal edildikten sonra ithalatçıları tarafından yurt içinde tesliminde, ÖTV tutarı dahil toplam işlem bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. 3. Savunma sanayi projelerine yönelik teslim ve hizmetlerde KDV istisnası KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/B-7.1.) bölümünde yapılan değişiklik ile, Milli Savunma Bakanlığı veya Savunma Sanayii Başkanlığı tarafından savunma sanayii projesi olarak onaylanıp ihracına izin verilen; uçak, helikopter, gemi, denizaltı, tank, panzer, zırhlı personel taşıyıcı, roket, füze gibi araçların imalatını üstlenen yüklenici firmalara bu imalata ilişkin yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifalarının KDV Kanununun 13/f maddesi kapsamında KDV’den istisna tutulacağı açıklanmıştır. 4. Milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarına yönelik taşıt teslimlerinde KDV istisnası 7555 Sayılı Kanun ile KDV Kanununun 13 üncü maddesine eklenen (o) bendi uyarınca, yalnızca milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere; Milli Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığına yapılacak bazı taşıt teslimleri KDV’den istisna edilmiştir. Bu Tebliğ ile KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/B-17.4.2.) bölümünden sonra “18. Milli Savunma ve İç Güvenlik İhtiyaçlarında Kullanılmak Üzere Taşıt Teslimi” başlıklı bölümü eklenerek, konuya ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. Buna göre, 4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listenin; ü  87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan “Yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi (Yolcu taşıma kapasitesi sürücü dahil toplam yolcu sayısının 70 kilogramla çarpılması suretiyle hesaplanır. Bu hesaplamada koltuk olmasa dahi, koltuk montajı için bulunan sabit tertibatlar da koltuk olarak dikkate alınır) istiap haddinin (bir aracın güvenle taşıyabileceği sürücü ve yolcu dahil toplam yük ağırlığı) %50’sinin altında olan motorlu araçlardan (bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilenler, binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları hariç)” satırındaki motorlu taşıtların, ü  87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtların (Eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar), ü  87.11 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtların (Motosikletler), tesliminde KDV hesaplanmayacaktır. Ayrıca, söz konusu taşıtların yukarıda sayılan kuruluşlar tarafından ithali de KDV’den istisnadır. Yukarıda sayılan kuruluşlara, münhasıran milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarına ilişkin olmak kaydıyla sadece maddede belirlenen taşıtların teslimlerinde istisna uygulanabilecek, bu kuruluşların diğer taşıt alımları ise bu kapsamda değerlendirilmeyecektir. İstisnadan yararlanılabilmesi için ilgili kuruluşların, taşıt listesiyle birlikte Defterdarlığa başvurarak istisna belgesi (EK:34) alması ve bu belge ile onaylı listenin satıcılara veya gümrük idaresine ibraz edilmesi gerekmektedir. Satıcı tarafından düzenlenen faturada KDV gösterilmeyecek, sadece “3065 sayılı Kanunun 13/o maddesi uyarınca KDV hesaplanmamıştır” ibaresine yer verilecektir. Bu işlemler KDV beyannamesinde, “İstisnalar – Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” kulakçığında 344 kodu (“Milli Savunma ve İç Güvenlik İhtiyaçlarında Kullanılmak Üzere Taşıt Teslimi”) üzerinden bildirilecektir. İade taleplerinde; mahsuben iade işlemleri herhangi bir tutar sınırı olmaksızın, nakden iadeler ise 50.000 TL’ye kadar inceleme raporu, YMM raporu veya teminat aranmadan yerine getirilecektir. 50.000 TL’yi aşan nakit iadeler inceleme veya YMM raporuna göre sonuçlandırılacak; teminat verilmesi halinde iade yapılacak, teminat ise rapor sonucuna göre çözülecektir. 5. Mazbut Vakıflar ve Kamu Taşınmaz İşlemlerinde KDV İstisnası 7555 Sayılı Kanun ile Vakıflar Genel Müdürlüğü bünyesindeki vakıflar ve bu kurum tarafından yönetilen mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV’den istisna edilmiştir. Bu Tebliğ ile KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/F-4.15.) bölümünde yapılan değişiklikle konuya ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. Buna göre, Hazine tarafından gerçekleştirilen taşınmaz teslimleri ve kiralamalar, irtifak hakkı, kullanma izni ve ön izin işlemleri; Kentsel Dönüşüm Başkanlığı ile TOKİ’nin yalnızca arsa ve arazi teslimleri ile Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği mazbut vakıflara ait taşınmazların satışları KDV’den istisna edilmiştir. Ancak, Kentsel Dönüşüm Başkanlığı ve TOKİ’nin arsa ve arazi dışındaki taşınmaz teslimleri ile hizmetleri ve Vakıflar Genel Müdürlüğünün kendi mülkiyetinde bulunan ya da yönetmediği/temsil etmediği vakıflara ait taşınmaz satışları istisna kapsamında değildir. 6. Petrol arama faaliyetine ilişkin istisna Bu Tebliğ ile KDV Genel Uygulama Tebliğinin petrol arama faaliyetlerinde istisna uygulamasına ilişkin (II/B-3.1.2.) bölümünün üçüncü paragrafının sonuna “Onaylanan bu liste Genel Müdürlükçe Gelir İdaresi Başkanlığına elektronik ortamda gönderilir.” cümlesi eklenmiştir. Söz konusu paragrafın güncel hali aşağıdaki gibidir: “İstisna kapsamında münhasıran petrol arama faaliyetlerinde kullanılmak üzere sarf malzemesi niteliğinde olan malzemeler ile hizmet alımında bulunan ilgili kişi ve kuruluşlarca, bu mal ve hizmetlere ilişkin fatura bilgilerini içeren bir liste hazırlanır ve faturanın düzenlendiği ayı takip eden ayın 10 uncu gününe kadar Petrol İşleri Genel Müdürlüğüne verilir. Petrol İşleri Genel Müdürlüğünce bu liste yedi gün içinde incelenerek onaylanır. Onaylanan bu liste Genel Müdürlükçe Gelir İdaresi Başkanlığına elektronik ortamda gönderilir.” 7. İmalat ve Turizm Yatırımlarında KDV İstisnası KDV Kanununun geçici 37. maddesi kapsamında, imalat sanayii ile turizme yönelik yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflerin belge kapsamındaki inşaat işlerine ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifalarında uygulanan KDV istisnasının süresi, 9770 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 31/12/2028 tarihine kadar uzatılmıştı. Bu Tebliğ ile söz konusu düzenlemeye ilişkin olarak KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/E-7/A.1.) bölümünde yer alan açıklamalar “31/12/2028” olarak güncellenmiştir. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yolları aracılığıyla ulaşabilirsiniz.  Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 55) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/09-02 04.09.2025 KONU: 15 Seri No.lu ÖTV Tebliği 4/9/2025 tarihli ve 33007 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 15 Seri No.lu ÖTV Tebliği ile, ulusal güvenlik kuruluşlarının taşıt alımlarında ÖTV istisnası, taşıtlarda uygulanacak ÖTV oranlarının belirlenmesine ilişkin yeni ölçütler ve arazi taşıtlarının tanımına yönelik düzenlemeler yapılmıştır. 24/7/2025 tarihinde yayımlan 7555 Sayılı Kanun ile ÖTV Kanununda yapılan değişiklikle; Ulusal güvenlik kuruluşlarınca, ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan ve yerli katkı oranı en az %40 olan mallar ile hafif ticari araçlar, eşya taşımaya mahsus araçlar ve motosikletlerin münhasıran milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere ilk iktisabına ÖTV istisnası getirilmiştir. Taşıtlarda uygulanacak özel tüketim vergisi oranlarının belirlenmesinde dikkate alınacak unsurlar arasına, mevcut "motor gücü" ibaresinden sonra gelmek üzere "motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi" ifadeleri de eklenmiştir. 87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan “- Diğerleri” satırından sonra eklenen yeni satırla, azami yüklü kütlesi 3.500 kilogramı geçmeyen arazi taşıtlarına %50 oranında ÖTV uygulanması düzenlenmiştir. Bu Tebliğ ile yukarıda anılan konulara ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. 1. Ulusal Güvenlik Kuruluşlarının Taşıt Alımlarında ÖTV İstisnası 7555 sayılı Kanun ile Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7. maddesine eklenen (3/ç) bendi kapsamında, Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığının münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçları için yapacağı bazı taşıt alımlarında ÖTV istisnası getirilmiştir. İstisna kapsamına giren taşıtlar şunlardır: ·       ÖTV Kanunu eki (II) sayılı listede yer alan ve yerli katkı oranı en az %40 olan kara, hava ve deniz araçları, ·       87.03 G.T.İ.P. numarasındaki hafif ticari araçlar (panelvan türü), ·       87.04 G.T.İ.P. numarasındaki eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar (kamyon, kamyonet, pikap, ATV, UTV vb.), ·       87.11 G.T.İ.P. numarasındaki motosikletler, mopedler ve yardımcı motorlu taşıtlar (sadece elektrik motorlu olanlar hariç). Yerli katkı oranının belirlenmesinde Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından yayımlanan güncel beyanlar esas alınacaktır. İstisna uygulaması için, ulusal güvenlik kuruluşları ilgili ÖTV mükellefine hitaplı bir yazı verecek; bu yazı Vergi Usul Kanununun muhafaza ve ibraz hükümleri çerçevesinde saklanacaktır. Ancak ithalat işlemlerinde bu yazının aranmasına gerek bulunmamaktadır.   ÖTV mükellefleri, istisna kapsamındaki teslimlerinde hesaplanan ÖTV tutarını fatura bedeline dâhil etmeyecek; bu tutarı faturada “ÖTV Kanununun 7/3-ç Maddesi Kapsamında Hesaplanıp Fatura Bedeline Dâhil Edilmeyen ÖTV Tutarı … TL’dir” ibaresiyle gösterecektir. İstisna kapsamında yapılan işlemler için yine ÖTV beyannamesi verilecek, ancak beyannamede vergi hesaplanmayacaktır. Ayrıca, ulusal güvenlik kuruluşundan alınan yazı ve satış faturasının onaylı bir örneği dilekçe ekinde vergi dairesine sunulacak, vergi dairesi incelemesi sonrasında “ÖTV Ödeme Belgesi” düzenlenecektir. 2. Taşıtlarda ÖTV Oranı İçin Yeni Ölçütler 7555 Sayılı Kanun ile Özel Tüketim Vergisi Kanununun “Oran veya tutar” başlıklı 12 nci maddesinde yapılan değişiklikle, taşıtlarda uygulanacak özel tüketim vergisi oranlarının belirlenmesinde dikkate alınacak unsurlar arasına, mevcut "motor gücü" ibaresinden sonra gelmek üzere "motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi" ifadeleri de eklenmiştir. Bu düzenleme ile Cumhurbaşkanı, 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtların, motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasiteleri itibarıyla farklı ÖTV oranları belirlemeye yetkili kılınmıştır. Bu Tebliğ ile Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (III/B/1) bölümünün üçüncü paragrafında yer alan “motor gücü,” ibaresinden sonra gelmek üzere “motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi,” ibaresi eklenmiştir. İlgili bölümün güncel hali: “(II) sayılı listedeki mallar için belirlenen oranları ve (Değişik ibare: RG -26/7/2022-31904) bu oranlara esas özel tüketim vergisi matrahlarının alt ve üst sınırlarını üç katına kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye; (Ek ibare: RG -26/7/2022-31904) bu sınırlar içinde kalmak şartıyla 87.03 GTİP numarasında yer alan mallar için farklı matrah grupları oluşturmaya, malların matrah grupları, motor gücü, (Ek ibare: RG-4/9/2025-33007) motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi, cinsi, sınıfı, üst yapı gövde tanımı, emisyon türü ve değeri, istiap haddi ile yolcu ve yük taşıma kapasitesi itibarıyla farklı oranlar belirlemeye; uygulanmakta olan oranları EURO normlarını sağlayan katalitik konvertör sistemi ile teçhiz edilmiş taşıtlarda yarısına kadar indirmeye, kanunî oranına kadar çıkarmaya,” 3. Arazi Taşıtlarına İlişkin Düzenleme 7555 Sayılı Kanun ile 87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan “- Diğerleri” satırından sonra eklenen yeni satırla, azami yüklü kütlesi 3.500 kilogramı geçmeyen arazi taşıtlarına %50 oranında ÖTV uygulanması düzenlenmiştir. Bu Tebliğ ile Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (III/B/2.9) bölümünden sonra gelmek üzere başlığıyla birlikte aşağıdaki bölüm eklenmiştir. Buna göre, (II) sayılı liste uygulamasında, arazi taşıtları; Karayollarında yolcu veya yük taşıyabilecek şekilde imal edilmiş olmakla beraber bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilen motorlu taşıtlardır. 87.04 tarife pozisyonu sırasında yer alan, azami yüklü kütlesi 3500 kilogramı geçmeyen (N1 sınıfı) arazi taşıtı (G sınıfı) olarak N1G sınıfındaki araçlar kabul edilir. 4. Özelleştirme İdaresi Satışlarında ÖTV Ödeme Süresi Bu Tebliğ ile Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (IV/D) bölümünün ikinci paragrafında yapılan değişiklikle, Özelleştirme İdaresi Başkanlığı tarafından satılan taşıtlara ait ÖTV, beyannamenin verildiği günü takip eden 15 inci günün akşamına kadar ödenebileceği düzenlenmiştir. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yolları aracılığıyla ulaşabilirsiniz. Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:15)   Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.