Search Results

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/26 KONU: 2025 Yılı Birinci Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı Gelir İdaresi Başkanlığınca yayınlanan 21/3/2025 tarihli ve 68 No.lu Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri ile  2025 yılı birinci geçici vergi döneminde  uygulanacak  yeniden değerleme oranı   % 3,30  (yüzde üç virgül otuz) olarak tespit edilmiştir. Buna göre, Gelir Vergisi Kanununun Mülga Ek: 1 ila 6 ncı maddeleri kapsamındaki yatırım indirimi tutarları, 2025 yılı birinci geçici vergi döneminde %3,30 oranı ile artırılarak kullanılabilecektir. Söz konusu Sirkülere aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri /68 Saygılarımızla; Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/23 KONU: Reeskont Oranı Yeniden Belirlendi 8 Mart 2025 tarihli ve 32835 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti” Tebliği ile vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık yüzde 43,25’e; avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık yüzde 44,25’e düşürülmüştür. Reeskont Tutarının Hesaplanması 238 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği uyarınca, mükellefler, hesap dönemi sonu itibariyle senede bağlı borç ve alacaklarının değerleme gününde haiz olacakları kıymetleri aşağıdaki formüle uygun olarak iç iskonto yöntemine göre hesaplamaktadır. Bu hesaplamada; faiz oranı olarak reeskont işlemlerinde uygulanan faiz oranının değil, kısa vadeli avans işlemlerinde uygulanan faiz oranının esas alınması gerekmektedir. F= A - [ A x 360 / (360 + m x t)] (F= Hesaplanan iskonto tutarı, A= Senedin nominal değeri, m= Faiz oranı, t= Senedin vadesine kalan gün sayısı) Dikkate alınacak faiz (iskonto) oranı, VUK'un 281 ve 285'inci maddeleri uyarınca; Senette faiz oranı yazılmışsa bu oran, Senette faiz oranı yazılmamışsa, Türk Lirası senetlerde TCMB'nin kısa vadeli avans işlemlerinde uygulanan faiz oranı   esas alınacaktır (VUK md. 280). Buna göre, Türk parası cinsinden alacak ve borç senetlerinin reeskont işlemine tabi tutulmasında T.C. Merkez Bankasınca "kısa vadeli avans işlemleri" için 8.3.2025 tarihinden itibaren belirlenen %44,25 faiz oranı dikkate alınmak suretiyle yukarıda belirtilen formüle göre hesaplama yapılacaktır. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Saygılarımızla; Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/110   KONU: Elektronik Ticarette Tevkifat Uygulamasına İlişkin Tebliğ Yayımlandı 31/12/2024 tarihli ve 32769 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 330) ile elektronik ticaret ortamında faaliyet gösteren aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemeler üzerinden tevkifatı yapılmasına ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. 2/8/2024 tarihinde yayımlanan 7524 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 94, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15 ve 30. maddelerinde yapılan değişiklikler doğrultusunda, elektronik ticaret kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen ödemeler gelir ve kurumlar vergisi tevkifatı kapsamına alınmıştır. Cumhurbaşkanına, bu ödemelere ilişkin tevkifat oranlarını belirleme yetkisi tanınmıştır. 21 Aralık 2024 tarihli ve 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile  tevkifat oranı %1  olarak belirlenmiştir. Bununla birlikte, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 21 Aralık 2024 tarihli  duyurusunda :  Uygulama kapsamında; Elektronik ticaret faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişilere (hizmet sağlayıcılar) Elektronik ticaret pazar yerinde elektronik ticaret hizmet sağlayıcıların mal veya hizmetlerinin teminine yönelik sözleşme yapılmasına ya da sipariş verilmesine imkân sağlayan aracı hizmet sağlayıcılarına 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamına giren faaliyetleri dolayısıyla yapılacak ödemeler üzerinden 1/1/2025 tarihinden itibaren %1 oranında tevkifat yapılacağı, Tevkifat yapma yükümlülüğünün ise; Aracı hizmet sağlayıcılarına (Başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ve tüzel kişiler.) Elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarına getirildiği belirtilmiştir. Bu Tebliğ kapsamında, elektronik ticarette tevkifat uygulamasına ilişkin açıklamalar aşağıda özetlenmiştir. Tevkifat Matrahı Tevkifat matrahını; a) Hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları tarafından gerçekleştirilen mal satışı ve hizmet ifalarına ilişkin katma değer vergisi hariç ürün satış ve hizmet bedeli ile b) Aracı hizmet sağlayıcılarının ya da elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, ödül ve prim gibi adlar altında hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına sağladıkları menfaatler, oluşturacaktır. Tevkifat Matrahına dahil olmayanlar Taraflar arasında yapılan sözleşmeler kapsamında, k omisyon ücreti, kargo bedeli, hizmet bedeli, banka komisyon ücretleri gibi adlarla hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yansıtılan bedellerin , mal veya hizmet bedeli olarak tahsil edilen tutardan düşülerek hizmet sağlayıcı veya elektronik ticaret hizmet sağlayıcıya ödenmesi tevkifat matrahını etkilemeyecek, mal ve hizmet bedelinin  katma değer vergisi ve konaklama vergisi hariç tutarı  üzerinden tevkifat yapılacaktır. İade Uygulaması Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları tarafından, aynı vergilendirme dönemi içinde , tevkif edilen verginin vergi dairesine beyan edilmesinden önce ürünün ve bedelinin iade edilmiş olması  durumunda aracı hizmet sağlayıcıları ile elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının kayıtlarında gerekli düzeltme işlemi yapılabilecektir. Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları tarafından,  tevkif edilen vergi, vergi dairesine beyan edildikten sonra ürünün ve bedelin iade edilmesi  durumunda ise aracı hizmet sağlayıcıları ile elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının kayıtlarında ve muhtasar ve prim hizmet beyannamesinde düzeltme yapılmayacaktır. Bu durumda tevkif edilen verginin iadesi hizmet sağlayıcı ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcı mükellef tarafından verilen yıllık gelir/kurumlar vergisi ya da geçici vergi beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir/kurumlar vergisinden mahsup edilecektir. Beyanı Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapmak ve 193 sayılı Kanunun 98 ve 119 uncu maddelerindeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlüdür. Bu kapsamda bir ay içinde yapılan ödemeler ve bu ödemeler üzerinden yapılan tevkifat tutarları, muhtasar ve prim hizmet beyannamesi eki “ tevkifata tabi ödemelere ait bildirim (ücret ve ücret sayılan ödemeler hariç)” tablosu  ile tevkifat yapılan toplam mükellef sayısı, toplam tevkifat matrahı ve yapılan toplam tevkifat tutarı bilgisini içerecek şekilde bildirilecektir . Bildirim zorunluluğu Tevkifat yapılan her bir mükellefe ilişkin bilgiler, Gelir İdaresi Başkanlığının Bilgi Transfer Sistemi (BTRANS) üzerinden yayımlanan veri format ve standardı ile bu Sistem üzerinden aylık olarak ilgili muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin verildiği ayın sonuna kadar Gelir İdaresi Başkanlığına bildirilecektir . Tevkifat yapılmayacak ödemeler Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları tarafından elektronik ticaret ortamında faaliyette bulunan ve ticari, zirai ve mesleki faaliyeti nedeniyle vergi mükellefiyeti bulunmayanlara, vergiden muaf esnafa, ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükellefler ile 193 sayılı Kanunun mükerrer 20/B maddesi kapsamında faaliyette bulunan mükelleflere, istisnaya konu faaliyetleri nedeniyle yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılmayacaktır. Ticari, zirai ve mesleki faaliyeti nedeniyle vergi mükellefiyeti bulunmakla birlikte mükelleflerin bu faaliyetleri ile ilgili olmayan zati giyim ve ev eşyası gibi satışlarına ilişkin ödemeler üzerinden tevkifat yapılmayacaktır. Mükellefiyet durumlarının ve yapılan ödemenin tevkifat kapsamında olup olmadığının kesin olarak tespit edilememesi Ödeme yapılanların mükellefiyet durumlarının ve yapılan ödemenin tevkifat kapsamında olup olmadığının kesin olarak tespit edilememesi halinde, yapılan ödemelerden tevkifat yapılacak ve tevkif edilen vergi vergi dairesine beyan edilerek ödenecektir. Bu durumda, tevkifat yapılan kişinin, tevkifat yapılmayacak mükellefler kapsamında olduğunu veya tevkifat yapılan ödemenin tevkifat kapsamında olmadığını belirten bir dilekçe ile vergi dairesine başvurması mümkün olup, gerekli kontroller yapılmak suretiyle tevkif edilerek vergi dairesine ödenen vergiler, yersiz ödenen vergiler kapsamında 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan düzenlemeler uyarınca iadeye konu edilebilecektir. Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, bu maddede belirtilen kişilere yaptıkları ödemelere ilişkin bilgiler, BTRANS üzerinden yayınlanan veri format ve standardı ile bu Sistem üzerinden aylık olarak ilgili muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin verildiği ayın sonuna kadar Gelir İdaresi Başkanlığına bildirilecektir. Tevkif edilen vergilerin mahsubu ve iadesi Tevkif edilen vergiler, elektronik ticaret hizmet sağlayıcı ve hizmet sağlayıcı mükellef tarafından geçici vergi ve yıllık gelir/kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir/kurumlar vergisinden mahsup edilebilecek ve varsa yıllık beyannamelerde mahsup edilemeyen tutarlar, 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan düzenlemeler kapsamında iadeye konu edilebilecektir. Ticari kazanç yönünden gelirin elde edilmesi tahakkuk ve dönemsellik esasına bağlı olduğundan elde edilen mal ve hizmet gelirlerinin kazanca dahil edilmesi gereken dönemler ile tevkifat dönemleri arasında farklılıklar oluşması halinde söz konusu tevkifatların kazancın dahil edildiği geçici ve yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde mahsup edilmesi gerekmektedir. İlgili geçici vergi döneminde mahsuba konu edilemeyen tevkifat tutarlarının, aynı yıl içerisinde izleyen geçici vergi dönemlerinde mahsup edilmesi mümkündür. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 330) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/09 KONU: Araç Alımında Malul ve Engelliler için 2025 Yılı ÖTV İstisnası Tutarı – 2.290.200 TL 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 12)” ile 2025 yılı araç alımında malul ve engelliler için ÖTV istisnası tutarı  2.290.200 TL  olarak belirlenmiştir. Bu Tebliğ ile Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin; (II/C/1.2.1) ve (II/C/1.3) bölümlerinin birinci paragraflarında yer alan “1.591.200 TL’nin” ibareleri “2.290.200 TL’nin” şeklinde, (II/C/5.1) bölümünün üçüncü paragrafında yer alan “1.591.200 TL’yi” ibaresi “2.290.200 TL’yi” şeklinde, değiştirilmiştir. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 13) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/1 KONU: 2025 Yılı Gelir Vergisi Dilimleri ile Diğer Çeşitli Had ve Tutarlar Belirlendi 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 329 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile Gelir Vergisi Kanunu'nun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar  2025 takvim yılında uygulanmak üzere  yeniden belirlenmiştir. Söz konusu had ve tutarlar aşağıda bilgilerinize sunulmuştur. 1. Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife,  2025 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde  esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. 158.000 TL'ye kadar 15% 330.000 TL'nin 158.000 TL'si için 23.700 TL, fazlası 20% 800.000 TL'nin 330.000 TL'si için 58.100 TL ( ücret gelirlerinde 1.200.000 TL'nin 330.000 TL'si için 58.100 TL ), fazlası    27% 4.300.000 TL'nin 800.000 TL'si için 185.000 TL ( ücret gelirlerinde 4.300.000 TL'nin 1.200.000 TL'si için 293.000 TL ), fazlası  35% 4.300.000 TL'den fazlasının 4.300.000 TL'si için 1.410.000 TL ( ücret gelirlerinde 4.300.000 TL'den fazlasının 4.300.000 TL'si için 1.378.000 TL ), fazlası 40% 2. Vergiye uyumlu mükellefe vergi indirim tutarı 9.900.000 TL Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesi hükmü uyarınca, anılan maddenin birinci fıkrasında yer alan tutar, 1/1/2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere  9.900.000  TL olarak tespit edilmiştir. 3. Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 47.000 TL Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı,  2025 takvim yılında  elde edilen kira gelirleri için  47.000 TL  olarak tespit edilmiştir.   4. Yemek Parası İstisnası: 240 TL Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı,  2025 takvim yılında  uygulanmak üzere  240 TL  olarak tespit edilmiştir. 5. Yol Yardım Tutar: 126 TL Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı  2025 takvim yılında  uygulanmak üzere  126 TL  olarak tespit edilmiştir. 6. Engellilik İndirimi Tutarları Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları,  2025 takvim yılında  uygulanmak üzere; - Birinci derece engelliler için 9.900 TL, - İkinci derece engelliler için 5.700 TL, - Üçüncü derece engelliler için 2.400 TL, olarak tespit edilmiştir. 7. Taşıt Giderlerine İlişkin İndirim Tutarları Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının ; - (1) numaralı bendinde yer alan  kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin  her birine ilişkin aylık kira bedeli  37.000 TL , gider olarak indirim konusu yapılabilecek  özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL , - (7) numaralı bendinde yer alan  amortisman olarak  indirim konusu yapılabilecek tutar;  özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL ,  vergilerin maliyet bedeline eklendiği  veya binek otomobilin  ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL , olarak belirlenmiştir. 7.1. Serbest meslek kazancının tespitinde taşıt giderleri Mesleki giderlere ilişkin  68 inci maddesinin birinci fıkrasının; - (4) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL, - (5) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 37.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL, olarak belirlenmiştir. 8. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı,  2025 takvim yılında  uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde  79.000 TL,  diğer yerlerde  48.000 TL  olarak tespit edilmiştir. 9. Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler,  2025 takvim yılında  uygulanmak üzere; -  (1) numaralı bent için 990.000 TL ve 1.580.000 TL, -  (2) numaralı bent için 480.000 TL, -  (3) numaralı bent için 990.000 TL, ğ) 68 inci maddesinin birinci fıkrasının; - (4) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL, - (5) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 37.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL, olarak tespit edilmiştir. 10. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı: 120.000 TL Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı,  2025 takvim yılı  gelirlerine uygulanmak üzere  120.000 TL  olarak tespit edilmiştir. 11. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı: 280.000.- TL. Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı,  2025 takvim yılı  gelirlerine uygulanmak üzere  280.000 TL  olarak tespit edilmiştir. 12. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı: 18.000.-TL Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı,  2025 takvim yılı  gelirlerine uygulanmak üzere  18.000 TL  olarak tespit edilmiştir. 13. Kâr Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi 193 sayılı Kanunun 48 inci maddesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2024 yılı için 30/12/2023 tarihli ve 32415 ikinci mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 324) ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır. (2) Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2025 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2024 tarihi itibarıyla aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir: Emtianın Cinsi Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde Yıllık Alım Ölçüsü (TL) Yıllık Satış Ölçüsü (TL) Yıllık Alım Ölçüsü (TL) Yıllık Satış Ölçüsü (TL) Değerli Kağıt 1.690.000 1.800.000 2.000.000 2.400.000 Şeker – Çay 1.200.000 1.690.000 1.580.000 2.000.000 Milli Piy. Bil., Hemen Kazan, Süper Toto vb. 1.200.000 1.690.000 1.580.000 2.000.000 İçki (Bira ve Şarap Hariç) – İspirto – Sigara – Tütün 1.200.000 1.690.000 1.580.000 2.000.000 Akaryakıt (LPG hariç) 1.800.000 2.000.000 2.400.000 2.800.000   Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır. 14. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması Basit usule tabi mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2025 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür. 15. 2024 takvim yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulaması Gelir Vergisi Kanununun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti. 193 sayılı Kanunun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması bahsi geçen menkul kıymet gelirleri için devam etmektedir. İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2024 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %43,93'tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %35,53’tür. Buna göre, 2024 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%43,93 / %35,53=) %123,64 olmaktadır. Bu oranlar dikkate alındığında, 2024 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır. Bu kapsamda, 2024 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir. Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır. 193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. Söz konusu tebliğe aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 329 ) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/2 KONU: 2025 Yılında Uygulanacak Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarları 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 57 Seri No.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile  2025 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi (MTV) tarifeleri , aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. Motorlu taşıtlar vergisi tarifeleri 1/1/2018 tarihinden (bu tarih dâhil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (I) Sayılı Tarife Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıt Değeri (TL) Satır Numarası Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 - 3 yaş 4 - 6 yaş 7 - 11 yaş 12 - 15 yaş 16 ve yukarı yaş 1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 259.900’ü aşmayanlar 1 4.834 3.372 1.882 1.420 499 259.900'ü aşıp 455.300'ü aşmayanlar 2 5.313 3.707 2.068 1.565 551 455.300’ü aşanlar 3 5.803 4.042 2.264 1.709 594 1301 - 1600 cm³ e kadar 259.900’ü aşmayanlar 4 8.421 6.314 3.661 2.587 993 259.900'ü aşıp 455.300'ü aşmayanlar 5 9.267 6.948 4.031 2.838 1.085 455.300’ü aşanlar 6 10.112 7.577 4.389 3.098 1.184 1601 - 1800 cm³ e kadar 651.700’ü aşmayanlar 7 16.370 12.801 7.523 4.589 1.777 651.700'ü aşanlar 8 17.866 13.956 8.218 5.014 1.940 1801 - 2000 cm³ e kadar 651.700’ü aşmayanlar 9 25.792 19.862 11.674 6.948 2.731 651.700’ü aşanlar 10 28.142 21.677 12.734 7.577 2.982 2001 - 2500 cm³ e kadar 813.900’ü aşmayanlar 11 38.695 28.090 17.549 10.480 4.145 813.900’ü aşanlar 12 42.217 30.642 19.141 11.439 4.522 2501 - 3000 cm³ e kadar 1.628.900’ü aşmayanlar 13 53.952 46.942 29.322 15.770 5.780 1.628.900’ü aşanlar 14 58.864 51.203 31.991 17.206 6.308 3001 - 3500 cm³ e kadar 1.628.900’ü aşmayanlar 15 82.173 73.942 44.537 22.231 8.142 1.628.900’ü aşanlar 16 89.652 80.656 48.585 24.245 8.893 3501 - 4000 cm³ e kadar 2.607.700’ü aşmayanlar 17 129.201 111.570 65.702 29.322 11.674 2.607.700’ü aşanlar 18 140.960 121.707 71.687 31.991 12.734 4001 cm³ ve yukarısı 3.096.500’ü aşmayanlar 19 211.479 158.577 93.917 42.208 16.370 3.096.500’ü aşanlar 20 230.698 172.998 102.458 46.044 17.866   Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 - 3 yaş 4 - 6 yaş 7 - 11 yaş 12 - 15 yaş 16 ve yukarı yaş 2- Motosikletler   100 - 250 cm3’e kadar 899 672 496 305 115   251 - 650 cm3’e kadar 1.862 1.409 899 496 305   651 - 1200 cm3’e kadar 4.808 2.857 1.409 899 496   1201 cm3 ve yukarısı 11.666 7.707 4.808 3.817 1.862                       (I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (II) Sayılı Tarife Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 - 6 yaş 7 - 15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 5.780 3.817 1.862 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm3 ve aşağısı 7.707 4.808 2.857 1901 cm3 ve yukarısı 11.666 7.707 4.808 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar 14.603 8.720 3.817 26-35 kişiye kadar 17.513 14.603 5.780 36-45 kişiye kadar 19.489 16.530 7.707 46 kişi ve yukarısı  23.381 19.489 11.666 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) 1.500 kg’a kadar 5.182 3.442 1.685 1.501-3.500 kg’a kadar 10.499 6.082 3.442 3.501-5.000 kg’a kadar 15.774 13.129 5.182 5.001-10.000 kg’a kadar 17.513 14.872 6.971 10.001-20.000 kg’a kadar 21.048 17.513 10.499 20.001 kg ve yukarısı 26.327 21.048 12.231   Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (IV) Sayılı Tarife Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 – 3 yaş 4 – 5 yaş 6 – 10 yaş 11 ve yukarı yaş Uçak ve helikopterler 1.150 kg’a kadar 97.773 78.177 58.622 46.886 1.151 – 1.800 kg.’a kadar 146.687 117.317 87.982 70.380 1.801 – 3.000 kg.’a kadar 195.613 156.479 117.317 93.858 3.001 – 5.000 kg.’a kadar 244.539 195.613 146.687 117.317 5.001 – 10.000 kg.’a kadar 293.470 234.759 176.043 140.812 10.001 – 20.000 kg.’a kadar 342.392 273.893 205.389 164.265 20.001 kg. ve yukarısı 391.303 313.008 234.759 187.798   31/12/2017 tarihinden (bu tarih dâhil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, 197 sayılı Kanunun geçici 8 inci maddesinde düzenlenen (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (I/A) Sayılı Tarife Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş 16 ve yukarı yaş Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 4.834 3.372 1.882 1.420 499 1301-1600 cm³ e kadar 8.421 6.314 3.661 2.587 993 1601-1800 cm³ e kadar 14.885 11.626 6.848 4.168 1.612 1801-2000 cm³ e kadar 23.454 18.057 10.613 6.314 2.487 2001-2500 cm³ e kadar 35.175 25.534 15.954 9.528 3.766 2501-3000 cm³ e kadar 49.052 42.669 26.654 14.329 5.259 3001-3500 cm³ e kadar 74.703 67.218 40.486 20.203 7.409 3501-4000 cm³ e kadar 117.462 101.427 59.730 26.654 10.613 4001 cm³ ve yukarısı 192.250 144.166 85.377 38.363 14.885   Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 57) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/5 KONU: 2025 Yılında Uygulanacak KDV İade Alt Sınırı Belirlendi – 130.700 TL 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 53)” ile İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır 2025 yılı için 130.700 TL olarak belirlenmiştir. Söz konusu tebliğe aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz. Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 53) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/3 KONU: 2025 Yılında VUK Kapsamında Uygulanacak Çeşitli Had ve Tutarlar ile Cezalar 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 577 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren VUK kapsamında uygulanacak çeşitli had ve tutarlar ile cezalar yeniden belirlenmiştir. Buna göre 2025 yılında bazı cezalar ile had ve tutarlar aşağıdaki gibi belirlenmiştir: Fatura kullanma mecburiyeti ve amortisman ayırma sınırı  9.900 TL Şüpheli alacak tutarı  20.000 TL Sermaye şirketleri için I inci derece usulsüzlük cezası  28.000 TL Sermaye şirketleri için II inci derece usulsüzlük cezası  14.000 TL Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar  9.900 TL Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun  verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılmasına ilişkin 1. tespitte 14.000 TL (Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 14.000.000 TL) İzaha davet  - Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı 700.000 TL Tarhiyat sonrası uzlaşmaya  konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 33.000 TL üzeri Tarhiyat öncesi uzlaşmaya  konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 33.000 TL üzeri MADDE NO KONUSU 2025 Yılında  Uygulanacak Tutar (TL) MADDE 104 İlanın şekli     1- İlanın vergi dairesinde yapılması 24000 3-  İlanın;   -             Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede ve bir internet haber sitesinde yapılması 24.000-2.400.000 -             Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ve bir internet haber sitesinde ayrıca yapılması 2.400.000 ve üzeri 4- İlanın; 24.000 - Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması MÜKERRER MADDE 115 Tahakkuktan vazgeçme 280 MADDE 153/A Teminat tutarı   Alt sınır 990.000 Üst sınır 14.000.000 MADDE 177 Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri     1-Yıllık;   - Alış tutarı 2.000.000 - Satış tutarı 2.800.000 2- Yıllık gayrisafı iş hasılatı 990.000 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 2.000.000 MADDE 232 Fatura kullanma mecburiyeti 9.900 MADDE 252 Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 28 MÜKERRER Teminat tutarı   MADDE 257   8-5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden;   -Yeni işe başlayanlar 63.000.000 - Faaliyeti devam edenler 630.000.000   10- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar 140.000.000 MADDE 313 Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 9.900 MADDE 323 Şüpheli alacak tutarı 20.000 MADDE 343 En az ceza haddi     - Damga vergisinde 120   - Diğer vergilerde 240 MADDE 352 Usulsüzlük dereceleri ve cezalan (Kanuna bağlı 1 sayıh cetvel)     I inci derece usulsüzlükler     1- Sermaye şirketleri 28.000   2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 14.000   3- İkinci sınıf tüccarlar 7.000   4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 5.000   5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 3.200   6- Gelir vergisinden muaf esnaf 2.100   II nci derece usulsüzlükler     1- Sermaye şirketleri 14.000   2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 7.000   3- İkinci sınıf tüccarlar 5.000   4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 3.200   5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 2.100   6- Gelir vergisinden muaf esnaf 1.400 MADDE 353 Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması     1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması     1. Tespit 14.000   Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 14.000.000   Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel Asgari   2. Tespit 28.000   3. Tespit 43.000   4. Tespit 57.000   5. Tespit 70.000   6. ve Sonraki Tespitler 140.000   2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması     1. Tespit 14.000   - Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 1.400.000   - Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 14.000.000   Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel     2. Tespit 28.000   3. Tespit 43.000   4. Tespit 57.000   5. Tespit 70.000   6. ve Sonraki Tespitler 140.000   3- 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması 7.000   - Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 70.000   4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 2.400   6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 90.000   7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 2.800   8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine 9.400  -Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 1.800.000   9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 12.000   10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 21.000   11-Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına     Alt sınır 330.000   Üst sınır 3.300.000 MADDE 355 Damga Vergisinde   - Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 57 MÜKERRER MADDE 355 Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A, 153/A, mükerrer 242,256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza     - 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar   1 -  Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 28.000 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 14.000 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 7.000 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar:   1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 9.900 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 4.800 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 2.500 - Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara her bir bildirim için (üst sınır) 14.000.000 -Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır) 14.000.000 - Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumlan veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 28.000.000   - Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumlan, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 28.000.000   - Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 28.000.000   - Maddenin onikinci fıkrası uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası 28.000.000 MADDE 370 İzaha davet     Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı 700.000 EK MADDE 1 Uzlaşma limitleri     Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 33.000 üzeri   376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 33.000 ve altı EK MADDE 11 Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti   Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 33.000 üzeri MÜKERRER MADDE 413 Katılma payı tutarı 0,35   Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 577) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/4 KONU: 2025 Yılı Damga Vergisi Tutarları Belirlendi 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 70 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren uygulanacak damga vergisi tutarları yeniden belirlenmiştir. Diğer taraftan, anılan Damga Vergisi Kanunu’nun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir kağıttan alınacak  damga vergisine ilişkin üst sınır  yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren  24.477.478,90 Türk Lirası  olmuştur. Damga Vergisine Tabi Kağıtlar ( 2025   YILI )   I. Akitlerle ilgili kağıtlar   A.  Belli parayı ihtiva eden kağıtlar:   1.Mukavelenameler,  taahhütnameler ve temliknameler (Binde 9,48) 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) (Binde 1,89) 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri (Binde 9,48) 4. Tahkimnameler ve sulhnameler (Binde 9,48) 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir  kağıda taalluk edenler dahil) (Binde 1,89) 6. Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler (Binde 1,89) 7. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 09/08/2016) Hazinenin özel mülkiyetinde veya Devletin hüküm ve tasarrufu altında bulunan taşınmazlara ilişkin ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni sözleşmeleri (yatırım taahhüdü bulunanlar dâhil ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni süresine göre bulunacak bedel üzerinden) (Binde 9,48) 8. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 09/08/2016) Resmî şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri (Binde 0) 9. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 09/08/2016) Resmî dairelerin mal ve hizmet alımlarına ilişkin yaptıkları ihalelerde, ihaleyi yapan idare ile düzenlenen sözleşmeler (Binde 9,48) 10. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 09/08/2016) 7/11/2013 tarihli ve 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında düzenlenen:   a) Taksitle satış sözleşmeleri (Binde 9,48) b) Ön ödemeli konut satış sözleşmeleri (Binde 0) c) Devre tatil ve uzun süreli tatil hizmeti sözleşmeleri (Binde 9,48) ç) Paket tur sözleşmeleri   (Binde 9,48) d) Abonelik sözleşmeleri  (Binde 9,48) e) Mesafeli satış sözleşmeleri  (Binde 9,48) 11. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 09/08/2016) 7/6/2012 tarihli ve 6326 sayılı Turist Rehberliği Meslek Kanunu kapsamında düzenlenen turist rehberliğine ilişkin sözleşmeler  (Binde 9,48) 12. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 09/08/2016) 14/3/2013 tarihli ve 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:   a) Toptan elektrik satış sözleşmeleri     (Binde 9,48) b) Perakende elektrik satış sözleşmeleri (Binde 9,48) 13. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 09/08/2016) 18/4/2001 tarihli ve 4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:   a) Toptan doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler (Binde 9,48) b) Tüketicilere doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler (Binde 9,48) 14. Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri (Binde 0) 15. Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmeleri (Binde 0) 16. Kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat işlerine ilişkin danışmanlık hizmet sözleşmeleri (Binde 0) 17. Yapı denetimi hizmet sözleşmeleri (Binde 0) B.  Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar:   1.Tahkimnameler                                                                       (672,40 TL) 2.Sulhnameler                                                                             (672,40 TL) 3.Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri                     3.783,20 TL (Belli parayı ihtiva edenler dahil)                                                         II. Kararlar ve mazbatalar   1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili  olmayarak Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları:    a) Belli parayı ihtiva edenler (Binde 9,48)  b) Belli parayı ihtiva etmeyenler (672,40 TL) 2. (Ek : 6728/28. Md. – Yürürlük 9/8/2016) İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve  kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları (Binde 5,69) III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar   1. Ticari ve mütedavil senetler:   a) Emtia senetleri:       aa) Makbuz senedi (Resepise) (230,70 TL)     ab) Rehin senedi (Varant) (136,10 TL)     ac) İyda senedi (21,10 TL)     ad) Taşıma senedi (4,80 TL) b) Konşimentolar (136,10 TL) c)Deniz ödüncü senedi (Binde 9,48) d) İpotekli borç senedi, irat senedi (Binde 9,48) 2. Ticari belgeler:   a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri (230,70 TL) b) Resmi  dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri:   ba) Bilançolar (518,20 TL) bb) Gelir tabloları (247,40 TL) bc) İşletme hesabı özetleri (247,40 TL) c) Barnameler (21,10 TL) d) Tasdikli manifesto nüshaları (100,40 TL) e) Ordinolar (4,80 TL) f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları  (100,40 TL) IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar   1. Makbuzlar:   a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar (Binde 9,48) b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (Ek: 5766/10-ç md.) (Yürürlük: 6/6/2008) (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden  ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar (Binde 7,59) c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler (Binde 7,59) d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar (Binde 7,59) 2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir):   a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için (4,80 TL) b) Vergi beyannameleri:       ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri (672,40 TL)     bb)  Kurumlar vergisi beyannameleri (898,20 TL)     bc)  Katma değer vergisi beyannameleri (443,70 TL)     bd) Muhtasar beyannameler  (443,70 TL)     be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) (443,70 TL) c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (898,20 TL) d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (329,30 TL) e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri (329,30 TL) f) (Değişik:6728/28. Md. Yürürlük: 9/8/2016) 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesi ile muhtasar beyannamenin birleştirilerek verilmesiyle oluşturulan beyannameler (526,00 TL) 3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Yeni Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri. (4,80 TL)   Söz konusu tebliğe aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz. Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 70) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/7 KONU: 2025 Yılı Veraset ve İntikal Vergisinde İstisna Tutarları ve Matrah Dilimleri 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 56)” ile 01.01.2025 tarihinden geçerli olmak üzere, veraset ve intikal vergisinde istisna tutarları ile matrah dilimleri yeniden belirlenmiştir. Buna göre, 1/1/2025 tarihinden itibaren 7338 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları; Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 2.316.628 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 4.636.103 TL), İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 53.339 TL, Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan  şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 53.339 TL, olarak dikkate alınacaktır. 1/1/2025 tarihinden itibaren veraset yoluyla veya ivazsız suretle meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.   Matrah Verginin Oranı (%) Veraset Yoluyla İntikallerde İvazsız İntikallerde İlk                              2.400.000 TL için 1 10 Sonra gelen               5.700.000 TL için 3 15 Sonra gelen             12.000.000 TL için 5 20 Sonra gelen             24.000.000 TL için 7 25 Matrahın                  44.100.000 TL’yi aşan bölümü için 10 30 Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 56) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/6 KONU: 2025 Yılında Cep Telefonu Aboneliğinin İlk Tesisinde Alınacak Maktu Özel İletişim Vergisi Tutarı - 570 TL 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan yayımlanan "Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 23)" ile Gider Vergileri Kanunu'nun 39 uncu maddesi hükmü gereği, mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (operatör değişiklikleri hariç) maktu olarak alınan vergi tutarı  01.01.2025 tarihinden itibaren 570 TL  olarak uygulanacağı açıklanmıştır. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 23) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/20 KONU: KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 54) Yayımlandı 27 Şubat 2025 tarihli ve 32826 sayılı Resmi Gazete’de “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 54)” yayımlandı. Tebliğ ile; İndirimli orana tabi işlemlerde yılı içerisinde nakden iade uygulamasına son verilmiştir. 1/1/2024 tarihinden itibaren internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden elde edilen kazançlar Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamına dahil edildiğinden, KDV Kanunun 17/4-a maddesine göre bu kazançlara konu teslim ve hizmetlerin KDV’den istisna olacağına yönelik açıklamalar yapılmıştır. 1)   İndirimli Orana Tabi İşlemlerde Yılı İçerisinde Nakden İade Uygulamasına Son Verilmesi KDV Kanunun 29/2 maddesinde yer alan hükme göre, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacağı, ilgili yıl içinde mükelleflerin vergi, SGK primi gibi borçlarına mahsubunun yanında Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemler itibarıyla yılı içinde nakden iade edilebilmektedir. Bu Tebliğ ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin “İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması” başlıklı (III/B-3.) bölümünün ikinci, üçüncü ve dördüncü paragrafları ve aynı Tebliğin (III/B-3.2.5.) bölümü başlığı ile birlikte yürürlükten kaldırılmıştır (Yürürlükten kaldırılan bölümlere sirkülerin devamında yer verilmiştir). Yapılan düzenleme ile İndirimli orana tabi işlemlerde yılı içerisinde nakden iade uygulamasına son verilmiştir. Buna göre; İndirimli orana tabi konut ile 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki (II) sayılı listenin 28, 29, 31 ve 34 üncü sırası kapsamındaki malların (aşağıda yer verilmiştir) teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, yılı içinde vergilendirme dönemleri itibariyle talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması ve Aynı Kararın eki (I) sayılı listenin “(A) GIDA MADDELERİ” bölümü kapsamında yer alan malların takvim yılının Ocak-Haziran dönemindeki teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, en erken ilgili yılın Haziran dönemi en geç ilgili yılın Kasım dönemi itibarıyla talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması uygulamalarına son verilmiştir. Mükelleflerin indirimli orana tabi işlemlerine ilişkin iade uygulaması, KDV Kanununda öngörüldüğü şekilde yılı içerisinde mahsuben, izleyen yıl içerisinde ise nakden veya mahsuben iade şeklinde devam edecektir . 1.1.) Yürürlükten kaldırılan paragraflar: 3065 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin (2) numaralı fıkrasında 6770 sayılı Kanunla yapılan değişiklikle, Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup (492) indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan mahsuben iade edilmeyen verginin yılı içinde nakden iadesiyle ilgili sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemleri belirlemeye Bakanlığımız yetkili kılınmıştır. Bu yetki çerçevesinde, indirimli orana tabi konut ile 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının geçici 10 uncu maddesi ve Karar eki (II) sayılı listenin 28, 29, 31 ve 34 üncü sırası kapsamındaki malların teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, yılı içinde vergilendirme dönemleri itibariyle talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması uygun görülmüştür. Aynı yetki çerçevesinde, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin (A) bölümü kapsamında yer alan malların takvim yılının Ocak-Haziran dönemindeki teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, en erken ilgili yılın Haziran dönemi en geç ilgili yılın Kasım dönemi itibarıyla talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması uygun görülmüştür. 1.2.) Yürürlükten kaldırılan (III/B-3.2.5.) bölümü 3.2.5. Yılı İçinde Nakden İade İşlemi Tebliğin (III/B-3.) bölümünde açıklanan indirimli orana tabi konut ile 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının geçici 10 uncu maddesi ve Karar eki (II) sayılı listenin 28, 29, 31 ve 34 üncü sırası kapsamındaki malların teslimlerinden doğan yılı içinde nakden iade tutarının hesaplanmasında Tebliğin (III/B-3.1.1.) bölümünde yer alan açıklamalar, iade taleplerinin yerine getirilmesinde ise Tebliğin (III/B-3.2.1.) bölümünde yer alan açıklamalar geçerlidir. Ancak, 50.000 TL ve üstündeki nakden iade taleplerinin, teminat verilmeksizin vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılmasının talep edilmesi halinde, iade vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihte yapılır. 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin (A) bölümü kapsamında yer alan malların teslimlerinden doğan yılı içinde nakden iade tutarı, Tebliğin (III/B-3.1.1.) bölümündeki açıklamalar çerçevesinde işlemlerin yapıldığı yılın Ocak-Haziran dönemi için altı aylık olarak ve Haziran dönemi sonu itibarıyla hesaplanır. Benzer şekilde, 50.000 TL ve üstündeki nakden iade taleplerinin, teminat verilmeksizin vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılmasının talep edilmesi halinde, iade vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihte yapılır . 1.3.) 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki (II) sayılı listenin 28, 29, 31 ve 34 üncü sırası kapsamındaki mallar 28 - 18/12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki İstatistik Pozisyonlarına  Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin; 8424.81 Tarıma ve bahçeciliğe ait olanlar (sıvı veya toz halindeki maddeleri püskürtmeye, dağıtmaya veya pülverize etmeye mahsus mekanik cihazlar) 8428.20.30.90.00 Diğerleri (Tarımda kullanılmak üzere özel olarak imal edilmiş pnömatik elevatörler ve konveyörler) 8428 90.71 00 00 Zirai traktörlere takılmak üzere imal edilenler (Tarımda kullanılmak üzere özel olarak imal edilmiş yükleyiciler) 8428.90.95.90.11 Zirai traktörler için hidrolik kaldırıcılar 8432.10 Pulluklar 8432.21.00.00.00 Diskli tırmıklar (diskorolar) 8432 29 Diğerleri: (Tırmıklar, skaritikatörler, kültivatörler, zararlı otları ayıklayan makinalar, çapa makinaları) 8432.30 Ekim ve dikim makinaları 8432.40 Gübreleme makina ve cihazları 8433.20 Çayır biçme makinaları (traktörlere monte edilen parmaklı biçme makinaları dahil) 8433.30 Ot hazırlama makina ve cihazları 8433.40 Ot ve saman balyalama makina ve cihazları (ot ve samanları toplayıp demet veya balya yapmaya mahsus olanlar dahil) 8433.51.00.00.00   Biçer döverler 8433.52 Diğer harman makina ve cihazları 8433.53 Kök ve yumru sökme makinaları 8433.59.11.00.00 Kendinden hareketli olanlar (silaj makinası) 8433.59.19.00.00 Diğerleri (silaj makinası) 8433.59.30.00.11 Orak makinaları (biçerler) 8433.59.30.00.12 Biçer toplarlar  8433.59.30.00.13 Biçer bağlarlar  8433.59.80.00.11 Pamuk hasat makinası  8433.59.80.00.12 Mısır hasat makinası  8433.59.80.00.13 Mısır toplama ve daneleme makinaları  8433.59.80.00.19 Diğerleri (diğer hasat ve harman makina ve cihazları)   8433.90 Aksam ve parçalar (84.33 pozisyonundaki makina ve cihazlara ait olanlar)   84.34   Süt sağma makinaları ve sütçülükte kullanılan makina ve cihazlar  8436.10.00.00.00 Hayvan yemlerini hazırlamaya mahsus makina ve cihazlar 8436.80.91.00.00 Otomatik yalaklar  8436.80.99.00.11 Arıcılığa mahsus bal mumunu petek yapan makina ve cihazlar 8436.80.99.00.12 Arıcılığa mahsus diğer makina ve cihazlar  8436.80.99.00.13 Mekanik hayvan kırkma makinaları (elle çalışanlar hariç)   8510.20.00.00.12 Hayvan kırkma makinalar 8701.10.00.00.00 Motokültörler  8701.90.11.00.00 Motor gücü 18 kW.ı geçmeyenler (traktörler)   8701.90.20.00.00 Motor gücü 18 kW.ı geçen fakat 37 kW.ı geçmeyenler (traktörler)   8701.90.25.00.00 Motor gücü 37 kW.ı geçen fakat 59 kW.ı geçmeyenler (traktörler)   8701.90.31.00.00 Motor gücü 59 kW.ı geçen fakat 75 kW.ı geçmeyenler (traktörler)   8701.90.35.00.00 Motor gücü 75 kW.ı geçen fakat 90 kW.ı geçmeyenler (traktörler)   8701.90.39.00.00 Motor gücü 90 kW.ı geçenler (traktörler)   8716.20.00.00.00 Tarımda kullanılmaya mahsus kendinden yüklemeli veya boşaltmalı römork ve yarı römorklar 8418.69.00.99.19 Diğerleri (Yalnız süt soğutma tankları) 8433.60.00.00.00 Yumurtaları, meyvaları veya diğer tarım ürünlerini ağırlık veya büyüklüklerine göre ayırmaya veya temizlemeye mahsus makina ve cihazlar 29- 18/12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin; 84.29.52.10.00.00 Paletli ekskavatörler (kulesi 360 derece dönebilen) 84.29.52.90.00.11 Lastik tekerlekli olanlar (kulesi 360 derece dönebilen makina ve cihazlar) 84.29.59.00.10.11 Beko loder 84.47 Örgü makinaları, dikiş-trikotaj makinaları ve gipe edilmiş iplik, tül, dantela, işleme, şeritçi ve kaytancı eşyası veya file imaline mahsus makina ve cihazlar ve püskül, ponpon makina ve cihazları 84.52.10 Ev tipi dikiş makinaları 84.52.21.00.00.00 Otomatik üniteler (diğer dikiş makinaları) 84.52.29.00.00.00 Diğerleri (diğer dikiş makinaları) 84.58 Metal işlemeye mahsus torna tezgahları (tornalama merkezleri dahil) 84.59 Metalleri talaş kaldırmak suretiyle delmeye, raybalamaya, frezelemeye, diş açmaya veya vida yuvası açmaya mahsus takım tezgahları (kızaklı işlem üniteleri dahil) [84.58 pozisyonundaki torna tezgahları (tornalama merkezleri dahil) hariç] 31-  Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 2711.19.00.00.11 gümrük tarife istatistik pozisyon numarasında yer alan Sıvılaştırılmış Petrol Gazı (L.P.G.)' nın, motorlu taşıtlarda yakıt olarak kullanılacak olanları (otogaz) hariç olmak üzere Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan "LPG Dağıtıcı Lisansı"nı haiz olanlarca teslimi ile bunlardan satın alanların sonraki safhalardaki teslimi, 34-  Mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına yapılan elektrik teslimleri 2)    Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası Bilindiği üzere, 28.12.2023 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7491 Sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinde düzenlenen sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasının kapsamı genişletilerek; gerçek kişilerin, internet sayfası/ sitelerinde veya herhangi bir dijital platformda metin, görüntü, ses, video gibi içerikleri paylaşması; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden eğitim, yemek tarifi, ürün tanıtımı gibi videolar paylaşması veya yine bu ortamlar üzerinden veri işleme ve geliştirme gibi içerikler paylaşmak suretiyle kazanç elde edilmesi de istisna kapsamına alınmıştır. Bu Tebliğ ile de KDV Kanunun 17/4-a maddesine göre, bu kazançlara konu teslim ve hizmetlerin KDV’den istisna olacağına yönelik açıklamalar Tebliğe eklenmiştir. Buna göre, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 54) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.