Search Results

VSD-2025/09-01 04.09.2025 KONU: 331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği Bilindiği üzere, 24/7/2025 tarihli ve 7555 sayılı Kanun ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ve 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun’da değişiklik yapılmış; Ar-Ge, tasarım ve destek personeline sağlanan  gelir vergisi stopaj teşviki ile damga vergisi istisnası , 1 Ağustos 2025 tarihinden itibaren  brüt asgari ücretin kırk katı  ile sınırlandırılmıştır. 331 Seri No.lu  Gelir Vergisi Genel Tebliği ile bu düzenlemelere ilişkin uygulama esasları açıklanmış ve konuya dair örneklere yer verilmiştir. Sirkülerimizde, Tebliğ’de yapılan açıklamalar özet olarak aktarılmıştır. 4691 Sayılı Kanun Kapsamında Gelir Vergisi Stopaj Teşviki ve Damga Vergisi İstisnası Teşvik uygulaması Bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretlerinin,  brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan tutar terkin edilecektir.  Terkin işlemi, muhtasar ve prim hizmet beyannamesi üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle yapılır. Ayrıca,  bu kapsamdaki ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtların, brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmına damga vergisi istisnası uygulanacak  olup aşan kısmı ise genel hükümler çerçevesinde damga vergisine tabi tutulacaktır. Sınırın Aşılması Durumu Bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücret gelirinin ilgili aydaki  brüt asgari ücretin 40 katından fazla olması halinde , terkine konu edilecek teşvik tutarı asgari ücretin brüt tutarının 40 katına isabet eden vergiden ilgili aydaki asgari ücrete isabet gelir vergisi tutarı düşüldükten sonraki kısmıyla sınırlı olacaktır . Ancak personele ödenen ücretin brüt asgari ücretin kırk katından düşük olması halinde ise bu ücretler üzerinden hesaplanan gelir vergisinin asgari ücret istisnası düşüldükten sonraki kısmının tamamı gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilecektir. Tebliğde konuya ilişkin 5 örnek verilmiş olup, sınırın aşılması durumuna dair "Örnek 1" aşağıda yer almaktadır. Örnek 1:  (A) Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyette bulunan (B) A.Ş.’de yazılım personeli olarak 2025 yılının Eylül ayında işe başlayan Bay (C)’ye yazılım faaliyeti kapsamında haftalık 45 saati geçmeyen çalışmasına ilişkin olarak 1.400.000 TL brüt ücret ödenmiştir. (B) A.Ş.'nin Bay (C)’ye yapacağı ücret ödemesine ait teşvik uygulaması aşağıdaki gibi olacaktır. a Brüt ücret tutarı 1.400.000.00 TL b Vergiye tabi ücret matrahı [a - (a x % 15)] (*) 1.370.743,79 TL c Brüt asgari ücretin 40 katı (26.005,50 x 40) 1.040.220.00 TL ç Brüt asgari Ücretin 40 katına isabet eden vergi 249.859.40 TL d Asgari ücret istisna tutan (**) 3.3I5.70 TL e Asgari ücret istisna tutarının mahsubundan sonra kalan tutar (ç-d) 246.543,70 TL f Terkin edilecek tutar (e) 246.543.70 TL g Ücretler üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutan (***) 352.76O.33TL g Vergi dairesine ödenecek tutar [(g - (d+f)] 102.900,93 Tl. (*) SGK primi işçi payı %14 + işsizlik sigortası primi işçi payı %l = %15 olup 2025 yılı sigorta prim tavanı 195.041,40 TL’ye İsabet eden sigorta primi (29.256,21 TL) dikkate alınmıştır. (**) Her bir çalışan için mahsup edilecek asgari ücret istisna tutan, asgari ücretin matrahına isabet eden tutar dikkate alınmak suretiyle uygulanacaktır. (***) Her bir çalışanın ücret Ödemeleri dolayısıyla ulaşmış olduğu kümülatif matrah toplamına uygulanacak vergi tarifesi dikkate alınarak hesaplanacaktır.   (A) Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyette bulunan (B) A.Ş.’de çalışan Bay (C)’nin ücret geliri ilgili aydaki brüt asgari ücretin 40 katından fazla olduğundan, (B) A.Ş.’nin yararlanacağı ve terkine konu edilecek teşvik tutarı, asgari ücretin brüt tutarının 40 katına isabet eden (249.859,40 TL) vergiden, asgari ücrete isabet eden gelir vergisinin mahsubu yapıldıktan sonra kalan 246.543,70 TL olacaktır. Personele ödenen ücretin vergi matrahı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden terkin edilecek tutar ile ilgili aydaki asgari ücret istisnası düşüldükten sonra kalan [352.760,33 TL - (246.543,70 TL + 3.315,70 TL)] 102.900,93 TL tutarındaki gelir vergisi ise vergi dairesine ödenecektir. Sınırın Aşılmaması Durumu Tebliğde sınırın aşılmaması durumuna dair verilen "Örnek 2" aşağıda yer almaktadır. Örnek 2:  (D) Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyette bulunan (E) A.Ş.’de Ar-Ge personeli olarak 2025 yılının Eylül ayında işe başlayan Bay (F)’ye Ar-Ge faaliyeti kapsamında haftalık 45 saati geçmeyen çalışmasına ilişkin olarak 800.000 TL brüt ücret ödenmiştir. (E) A.Ş.'nin Bay (F)’ye yapacağı ücret ödemesine ait teşvik uygulaması aşağıdaki gibi olacaktır. a Brüt ücret tutan 800.000,00 TL b Vergiye tabi ücret matrahı [a- ( a x % 15)] (*) 770.743,79 TL c Brüt asgari ücretin 40 katı (26.005.50 x 40) 1.040.220.00 TL Ç Ücretler üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutan (**) 177.100,82TL d Asgari ücret istisna tutan (***) 3.315.70 TL e Asgari ücret istisna tutannın mahsubundan sonra kalan tutar (ç-d) 173.785,12 TL f Terkin edilecek tutar (e) 173.785.12 TL e Vergi dairesine ödenecek tutar 0 TL (*) SGK primi işçi payı %I4 -t- işsizlik sigortası primi işçi payı %1B %15 olup 2025 yılı sigorta prim tavam 195.041.40 TL'yc isabet eden sigorta primi (29.256.21 TL) dikkate alınmıştır. (**) Her bir çalışanın Ücret ödemeleri dolayısıyla ulaşmış olduğu kümülatif matrah toplamına uygulanacak vergi tarifesi dikkate alınarak hesaplanacaktır. (***) Her bir çalışan için mahsup edilecek asgari ücret istisna tutan, asgari ücretin matrahına isabet eden tutar dikkate alınmak suretiyle uygulanacaktır. (D) Teknoloji Geliştirme Bölgesinde çalışan Bay (F)’nin ücret geliri ilgili aydaki brüt asgari ücretin 40 katından az olduğundan, (E) A.Ş. tarafından Bay (F)’ye ödenen ücret üzerinden kesilen gelir vergisinden asgari ücrete isabet eden gelir vergisinin mahsubu yapıldıktan sonra kalan tutarın tamamı stopaj teşviki kapsamında değerlendirilecek olup vergi dairesine yatırılacak herhangi bir tutar bulunmamaktadır. Bildirim ve Beyan (4691 ve 6550 Sayılı Kanunlar) Ar-Ge, tasarım ve destek kapsamındaki  her bir personel için hesaplamalar ayrı ayrı  yapılacaktır. 4691 Sayılı Kanun :  Terkin tutarı, Ek:1 “Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Kapsamında Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirim” tablosunda gösterilecektir. 6550 Sayılı Kanun:  İstisna tutarı, Ek:2 “6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun Kapsamında Gelir Vergisi İstisnasına İlişkin Bildirim” tablosunda gösterilecektir. Her iki kapsamda da ilgili bildirim tabloları, muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ekinde ilgili vergi dairesine sunulacaktır. Ayrıca yukarıdaki konuya ilişkin olarak aynı tarihli Resmi Gazete’de 5746 sayılı Kanun Genel Tebliğinde değişiklik yapılmasına ilişkin Tebliğler de yayımlanmıştır. Söz konusu Tebliğlere aşağıdaki bağlantı yolları aracılığıyla ulaşabilirsiniz. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 331) 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No: 4)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:10) 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No: 5)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 11) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/08-04 14.08.2025 KONU: İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğde Değişiklik 14 Ağustos 2025 Tarihli ve 32986 Sayılı Resmî Gazete’de “İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ“ yayımlandı. Tebliğ ile söz konusu defterlerin elektronik ortamda tutulma yükümlülüğüne bazı muafiyetler getirilmiştir. 1) Bankalar ve belirli finansal kuruluşlara muafiyet Bu Tebliğin 1 inci maddesi ile anılan Tebliğin “Kapsam“ başlıklı 2 nci maddesine eklenen fıkra ile; Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu gözetim ve denetimine tabi olan bankalar, varlık yönetim şirketleri ile finansal kiralama, faktoring, finansman ve tasarruf finansman şirketlerinin yönetim kurulu karar defteri elektronik ortamda tutulma yükümlülüğü kapsamı dışında bırakılmıştır. 2) Savunma sanayii şirketlerine muafiyet Bu Tebliğin 2 nci maddesi ile aynı Tebliğin “Defterlerin elektronik ortamda tutulması“ başlıklı  5 inci maddesine eklenen fıkra ile; ·       Savunma Sanayii Başkanlığı ve Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfı’nın bağlı ortaklık ve iştirakleri, ·       Endüstriyel Yetkinlik Değerlendirme Programı (EYDEP) A sertifikasına sahip şirketler, ·       Savunma Sanayii Başkanlığı projelerinin ana yüklenicisi olan şirketler elektronik deftere geçiş zorunluluğundan ve fiziki deftere dönme yasağından muaf tutulmuştur. Bu şirketler, Savunma Sanayii Başkanlığı’ndan alacakları belge ile muafiyetlerini tevsik ederek fiziki defter tutmaya devam edebileceklerdir. Sonradan muafiyet kapsamına giren şirketler elektronik defterlerini kapatarak fiziki defter açılış onayını noter aracılığıyla yaptırabilecek; muafiyetin sona ermesi halinde ise tekrar elektronik deftere geçiş yapacaklardır. Söz konusu Karara aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/08-03 07.08.2025 KONU: KOBİ Tanımında Değişiklik Yapıldı 7/8/2025 tarihli ve 32979 sayılı Resmi Gazete’de “ Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmeler Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik (Karar Sayısı: 10182) “ yayımlandı. Bu Yönetmelik ile Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmelerin (KOBİ) tanım ve sınıflandırılmasında esas alınan " yıllık net satış hasılatı veya mali bilanço ” üst sınırı   yeniden belirlenmiştir. 1) KOBİ Tanımı: Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmeler Yönetmeliği‘nin “ Tanımlar ve kısaltmalar” başlıklı 4 üncü maddesinde yapılan değişiklikle, KOBİ tanımında yer alan “ yıllık net satış hasılatı veya mali bilanço ” üst sınırı, 500 milyon TL'den 1 milyar TL ’ye çıkarılmıştır. Buna göre yeni KOBİ tanımı aşağıdaki şekildedir: Küçük ve orta büyüklükte işletme (KOBÎ): Yıllık çalışan sayısı ikiyüzelli kişiden az olan yıllık net satış hasılatı veya mali bilançosundan herhangi biri bir milyar Türk Lirasını aşmayan işletmeleri , 2) KOBİ Sınıflandırması Aynı Yönetmeliğin “ KOBİ'lerin sınıflandırılması “ başlıklı 5. maddesinde yapılan değişiklikle birlikte, orta büyüklükteki işletme tanımında yer alan mali sınır da 500 milyon TL'den 1 milyar TL’ye yükseltilmiştir. Diğer sınıflarda ise herhangi bir değişiklik yapılmamıştır. Bu durumda işletmelerin sınıflandırılması aşağıdaki gibi olmaktadır. İşletme Türü Yıllık Çalışan Sayısı Yıllık Net Satış Hasılatı veya Mali Bilanço Üst Sınırı Mikro İşletme 10’dan az 10 milyon TL’ye kadar Küçük İşletme 50’den az 100 milyon TL’ye kadar Orta Büyüklükte İşletme 250’den az 1 milyar TL’ye kadar 3) Diğer Hususlar İşletmenin sınıfı ve KOBİ niteliği, son hesap dönemine ait çalışan sayısı ve mali veriler esas alınarak belirlenir . KOBÎ niteliği belirlenirken dikkate alınan kriterlerden herhangi birini, son iki hesap dönemine ait verileri ile aşan işletmeler KOBÎ niteliğini kaybeder . Çalışan sayısı, yıllık iş birimi (YİB) esas alınarak hesaplanır ; çıraklar ve stajyerler bu hesaba dahil edilmez. (Yıllık iş birimi (YÎB): işletmede bir takvim yılı içerisinde hizmet akdi ile çalıştırılanların prim gün sayıları toplamının üçyüzaltmışa bölünmesi ile elde edilen sayıyı, ifade eder.) Bilanço esasına göre defter tutmayan işletmelerde sadece çalışan sayısı dikkate alınır.   Söz konusu Yönetmeliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmeler Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik (Karar Sayısı: 10182) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/08-02 01.08.2025 KONU: Bazı Stopaj Oranlarının Uygulama Süresi Uzatıldı 1/8/2025 tarihli ve 32973 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 10154 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bazı stopaj oranlarının uygulama süresi uzatılmıştır. Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak stopaj oranları 22/7/2006 tarihli ve 2006/10731 sayılı Karar ile belirlenmiştir. Bu Karar ile 2006/10731 sayılı Karar’ın eki Kararın geçici 4 üncü maddesinde yer alan “30/4/2025” ibaresi “31/7/2025” şeklinde değiştirilmiştir. Buna göre, Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirler ile 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlere ilişkin indirimli tevkifat oranı (%0) uygulaması 31/12/2025 tarihine kadar uzatılmıştır. Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VSD-2025/08-01 01.08.2025 KONU: Döviz Dönüşüm Desteğinde Süre Uzatımı 1/8/2025 tarihli ve 32973 sayılı Resmi Gazete’de “Firmaların Yurt Dışı Kaynaklı Dövizlerinin Türk Lirasına Dönüşümünün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2023/5)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2025/18)“ yayımlandı. 26.01.2023 tarihli Firmaların Yurt Dışı Kaynaklı Dövizlerinin Türk Lirasına Dönüşümünün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ"in 4 üncü maddesi kapsamında, firmaların yurt dışı kaynaklı dövizlerinin banka aracılığıyla Merkez Bankasına satışı sırasında, Merkez Bankasınca belirlenecek süre boyunca döviz alımı yapmama taahhüdünde bulunulması şartıyla, taahhüt sahibi firmalara dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen tutarın yüzde 2'si kadar döviz dönüşüm desteği sağlanmaktadır. 3/5/2025 tarihli “Firmaların Yurt Dışı Kaynaklı Dövizlerinin Türk Lirasına Dönüşümünün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2023/5)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2025/11)” ile anılan Tebliğe eklenen geçici 1 inci madde uyarınca, bu oran 31/7/2025 tarihine kadar yüzde 3 olarak uygulanmıştır. Bu Tebliğ ile yapılan değişiklik uyarınca, söz konusu yüzde 3 döviz dönüşüm desteği oranının uygulama süresi 31/10/2025 tarihine kadar (bu tarih dahil) uzatılmıştır. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Firmaların Yurt Dışı Kaynaklı Dövizlerinin Türk Lirasına Dönüşümünün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2023/5)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2025/18) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/26 KONU: 2025 Yılı Birinci Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı Gelir İdaresi Başkanlığınca yayınlanan 21/3/2025 tarihli ve 68 No.lu Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri ile  2025 yılı birinci geçici vergi döneminde  uygulanacak  yeniden değerleme oranı   % 3,30  (yüzde üç virgül otuz) olarak tespit edilmiştir. Buna göre, Gelir Vergisi Kanununun Mülga Ek: 1 ila 6 ncı maddeleri kapsamındaki yatırım indirimi tutarları, 2025 yılı birinci geçici vergi döneminde %3,30 oranı ile artırılarak kullanılabilecektir. Söz konusu Sirkülere aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri /68 Saygılarımızla; Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/23 KONU: Reeskont Oranı Yeniden Belirlendi 8 Mart 2025 tarihli ve 32835 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti” Tebliği ile vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık yüzde 43,25’e; avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık yüzde 44,25’e düşürülmüştür. Reeskont Tutarının Hesaplanması 238 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği uyarınca, mükellefler, hesap dönemi sonu itibariyle senede bağlı borç ve alacaklarının değerleme gününde haiz olacakları kıymetleri aşağıdaki formüle uygun olarak iç iskonto yöntemine göre hesaplamaktadır. Bu hesaplamada; faiz oranı olarak reeskont işlemlerinde uygulanan faiz oranının değil, kısa vadeli avans işlemlerinde uygulanan faiz oranının esas alınması gerekmektedir. F= A - [ A x 360 / (360 + m x t)] (F= Hesaplanan iskonto tutarı, A= Senedin nominal değeri, m= Faiz oranı, t= Senedin vadesine kalan gün sayısı) Dikkate alınacak faiz (iskonto) oranı, VUK'un 281 ve 285'inci maddeleri uyarınca; Senette faiz oranı yazılmışsa bu oran, Senette faiz oranı yazılmamışsa, Türk Lirası senetlerde TCMB'nin kısa vadeli avans işlemlerinde uygulanan faiz oranı   esas alınacaktır (VUK md. 280). Buna göre, Türk parası cinsinden alacak ve borç senetlerinin reeskont işlemine tabi tutulmasında T.C. Merkez Bankasınca "kısa vadeli avans işlemleri" için 8.3.2025 tarihinden itibaren belirlenen %44,25 faiz oranı dikkate alınmak suretiyle yukarıda belirtilen formüle göre hesaplama yapılacaktır. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Saygılarımızla; Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/27 KONU: Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinde Tevkifat Oranı 30 Mart 2025 tarihli ve 32857 sayılı Resmi Gazete’de; demiryolu hattı, tramvay, finiküler, monoray, metro ve şehir içi raylı ulaşım sistemleri inşaat ve onarım işlerinde ödenen istihkak bedellerinde ve gemi inşaat ve onarım işlerinde ödenen istihkak bedellerinde tevkifat oranı hakkında 9707 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı yayımlandı. Gelir vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamına giren birden fazla takvim yılına sari inşaat ve onarma işlerine ilişkin yapılan hak ediş ödemelerinden sorumlu sıfatıyla vergi kesintisi yapılmakta ve bu vergiler işin bittiği döneme ilişkin verilen kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan vergiden mahsup edilmektedir. Mahsup edilmeyen vergiler ise iade edilmektedir. Yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile, Demiryolu hattı, tramvay, finiküler, monoray, metro ve şehir içi raylı ulaşım sistemleri inşaat ve onarım işlerinde ödenen istihkak bedellerinde, Gemi inşaat ve onarım işlerinde ödenen istihkak bedellerinde tevkifat oranı %1  olarak belirlenmiştir. Bu işler dışında kalan diğer yıllara sari inşaat ve onarım işlerinde  ise bu işleri yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden mevcut  tevkifat oranı %5  uygulanmaya devam edecektir. Söz konusu Karara aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü Maddesinde Yer Alan Tevkifat Nispetlerine İlişkin 12/1/2009 Tarihli ve 2009/14592 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararının Eki Karar ve 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci Maddesinde Yer Alan Vergi Kesintisi Oranlarına İlişkin 12/1/2009 Tarihli ve 2009/14594 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararının Eki Karar ile Aynı Kanunun 30 uncu Maddesinde Yer Alan Vergi Kesintisi Oranlarına İlişkin 12/1/2009 Tarihli ve 2009/14593 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararının Eki Kararda Değişiklik Yapılması Hakkında Karar (Karar Sayısı: 9707) Saygılarımızla; Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/110   KONU: Elektronik Ticarette Tevkifat Uygulamasına İlişkin Tebliğ Yayımlandı 31/12/2024 tarihli ve 32769 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 330) ile elektronik ticaret ortamında faaliyet gösteren aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemeler üzerinden tevkifatı yapılmasına ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. 2/8/2024 tarihinde yayımlanan 7524 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 94, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15 ve 30. maddelerinde yapılan değişiklikler doğrultusunda, elektronik ticaret kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen ödemeler gelir ve kurumlar vergisi tevkifatı kapsamına alınmıştır. Cumhurbaşkanına, bu ödemelere ilişkin tevkifat oranlarını belirleme yetkisi tanınmıştır. 21 Aralık 2024 tarihli ve 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile  tevkifat oranı %1  olarak belirlenmiştir. Bununla birlikte, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 21 Aralık 2024 tarihli  duyurusunda :  Uygulama kapsamında; Elektronik ticaret faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişilere (hizmet sağlayıcılar) Elektronik ticaret pazar yerinde elektronik ticaret hizmet sağlayıcıların mal veya hizmetlerinin teminine yönelik sözleşme yapılmasına ya da sipariş verilmesine imkân sağlayan aracı hizmet sağlayıcılarına 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamına giren faaliyetleri dolayısıyla yapılacak ödemeler üzerinden 1/1/2025 tarihinden itibaren %1 oranında tevkifat yapılacağı, Tevkifat yapma yükümlülüğünün ise; Aracı hizmet sağlayıcılarına (Başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ve tüzel kişiler.) Elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarına getirildiği belirtilmiştir. Bu Tebliğ kapsamında, elektronik ticarette tevkifat uygulamasına ilişkin açıklamalar aşağıda özetlenmiştir. Tevkifat Matrahı Tevkifat matrahını; a) Hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları tarafından gerçekleştirilen mal satışı ve hizmet ifalarına ilişkin katma değer vergisi hariç ürün satış ve hizmet bedeli ile b) Aracı hizmet sağlayıcılarının ya da elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, ödül ve prim gibi adlar altında hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına sağladıkları menfaatler, oluşturacaktır. Tevkifat Matrahına dahil olmayanlar Taraflar arasında yapılan sözleşmeler kapsamında, k omisyon ücreti, kargo bedeli, hizmet bedeli, banka komisyon ücretleri gibi adlarla hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yansıtılan bedellerin , mal veya hizmet bedeli olarak tahsil edilen tutardan düşülerek hizmet sağlayıcı veya elektronik ticaret hizmet sağlayıcıya ödenmesi tevkifat matrahını etkilemeyecek, mal ve hizmet bedelinin  katma değer vergisi ve konaklama vergisi hariç tutarı  üzerinden tevkifat yapılacaktır. İade Uygulaması Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları tarafından, aynı vergilendirme dönemi içinde , tevkif edilen verginin vergi dairesine beyan edilmesinden önce ürünün ve bedelinin iade edilmiş olması  durumunda aracı hizmet sağlayıcıları ile elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının kayıtlarında gerekli düzeltme işlemi yapılabilecektir. Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları tarafından,  tevkif edilen vergi, vergi dairesine beyan edildikten sonra ürünün ve bedelin iade edilmesi  durumunda ise aracı hizmet sağlayıcıları ile elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının kayıtlarında ve muhtasar ve prim hizmet beyannamesinde düzeltme yapılmayacaktır. Bu durumda tevkif edilen verginin iadesi hizmet sağlayıcı ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcı mükellef tarafından verilen yıllık gelir/kurumlar vergisi ya da geçici vergi beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir/kurumlar vergisinden mahsup edilecektir. Beyanı Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapmak ve 193 sayılı Kanunun 98 ve 119 uncu maddelerindeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlüdür. Bu kapsamda bir ay içinde yapılan ödemeler ve bu ödemeler üzerinden yapılan tevkifat tutarları, muhtasar ve prim hizmet beyannamesi eki “ tevkifata tabi ödemelere ait bildirim (ücret ve ücret sayılan ödemeler hariç)” tablosu  ile tevkifat yapılan toplam mükellef sayısı, toplam tevkifat matrahı ve yapılan toplam tevkifat tutarı bilgisini içerecek şekilde bildirilecektir . Bildirim zorunluluğu Tevkifat yapılan her bir mükellefe ilişkin bilgiler, Gelir İdaresi Başkanlığının Bilgi Transfer Sistemi (BTRANS) üzerinden yayımlanan veri format ve standardı ile bu Sistem üzerinden aylık olarak ilgili muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin verildiği ayın sonuna kadar Gelir İdaresi Başkanlığına bildirilecektir . Tevkifat yapılmayacak ödemeler Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları tarafından elektronik ticaret ortamında faaliyette bulunan ve ticari, zirai ve mesleki faaliyeti nedeniyle vergi mükellefiyeti bulunmayanlara, vergiden muaf esnafa, ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükellefler ile 193 sayılı Kanunun mükerrer 20/B maddesi kapsamında faaliyette bulunan mükelleflere, istisnaya konu faaliyetleri nedeniyle yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılmayacaktır. Ticari, zirai ve mesleki faaliyeti nedeniyle vergi mükellefiyeti bulunmakla birlikte mükelleflerin bu faaliyetleri ile ilgili olmayan zati giyim ve ev eşyası gibi satışlarına ilişkin ödemeler üzerinden tevkifat yapılmayacaktır. Mükellefiyet durumlarının ve yapılan ödemenin tevkifat kapsamında olup olmadığının kesin olarak tespit edilememesi Ödeme yapılanların mükellefiyet durumlarının ve yapılan ödemenin tevkifat kapsamında olup olmadığının kesin olarak tespit edilememesi halinde, yapılan ödemelerden tevkifat yapılacak ve tevkif edilen vergi vergi dairesine beyan edilerek ödenecektir. Bu durumda, tevkifat yapılan kişinin, tevkifat yapılmayacak mükellefler kapsamında olduğunu veya tevkifat yapılan ödemenin tevkifat kapsamında olmadığını belirten bir dilekçe ile vergi dairesine başvurması mümkün olup, gerekli kontroller yapılmak suretiyle tevkif edilerek vergi dairesine ödenen vergiler, yersiz ödenen vergiler kapsamında 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan düzenlemeler uyarınca iadeye konu edilebilecektir. Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, bu maddede belirtilen kişilere yaptıkları ödemelere ilişkin bilgiler, BTRANS üzerinden yayınlanan veri format ve standardı ile bu Sistem üzerinden aylık olarak ilgili muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin verildiği ayın sonuna kadar Gelir İdaresi Başkanlığına bildirilecektir. Tevkif edilen vergilerin mahsubu ve iadesi Tevkif edilen vergiler, elektronik ticaret hizmet sağlayıcı ve hizmet sağlayıcı mükellef tarafından geçici vergi ve yıllık gelir/kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir/kurumlar vergisinden mahsup edilebilecek ve varsa yıllık beyannamelerde mahsup edilemeyen tutarlar, 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan düzenlemeler kapsamında iadeye konu edilebilecektir. Ticari kazanç yönünden gelirin elde edilmesi tahakkuk ve dönemsellik esasına bağlı olduğundan elde edilen mal ve hizmet gelirlerinin kazanca dahil edilmesi gereken dönemler ile tevkifat dönemleri arasında farklılıklar oluşması halinde söz konusu tevkifatların kazancın dahil edildiği geçici ve yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde mahsup edilmesi gerekmektedir. İlgili geçici vergi döneminde mahsuba konu edilemeyen tevkifat tutarlarının, aynı yıl içerisinde izleyen geçici vergi dönemlerinde mahsup edilmesi mümkündür. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 330) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/09 KONU: Araç Alımında Malul ve Engelliler için 2025 Yılı ÖTV İstisnası Tutarı – 2.290.200 TL 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 12)” ile 2025 yılı araç alımında malul ve engelliler için ÖTV istisnası tutarı  2.290.200 TL  olarak belirlenmiştir. Bu Tebliğ ile Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin; (II/C/1.2.1) ve (II/C/1.3) bölümlerinin birinci paragraflarında yer alan “1.591.200 TL’nin” ibareleri “2.290.200 TL’nin” şeklinde, (II/C/5.1) bölümünün üçüncü paragrafında yer alan “1.591.200 TL’yi” ibaresi “2.290.200 TL’yi” şeklinde, değiştirilmiştir. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 13) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/1 KONU: 2025 Yılı Gelir Vergisi Dilimleri ile Diğer Çeşitli Had ve Tutarlar Belirlendi 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 329 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile Gelir Vergisi Kanunu'nun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar  2025 takvim yılında uygulanmak üzere  yeniden belirlenmiştir. Söz konusu had ve tutarlar aşağıda bilgilerinize sunulmuştur. 1. Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife,  2025 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde  esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. 158.000 TL'ye kadar 15% 330.000 TL'nin 158.000 TL'si için 23.700 TL, fazlası 20% 800.000 TL'nin 330.000 TL'si için 58.100 TL ( ücret gelirlerinde 1.200.000 TL'nin 330.000 TL'si için 58.100 TL ), fazlası    27% 4.300.000 TL'nin 800.000 TL'si için 185.000 TL ( ücret gelirlerinde 4.300.000 TL'nin 1.200.000 TL'si için 293.000 TL ), fazlası  35% 4.300.000 TL'den fazlasının 4.300.000 TL'si için 1.410.000 TL ( ücret gelirlerinde 4.300.000 TL'den fazlasının 4.300.000 TL'si için 1.378.000 TL ), fazlası 40% 2. Vergiye uyumlu mükellefe vergi indirim tutarı 9.900.000 TL Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesi hükmü uyarınca, anılan maddenin birinci fıkrasında yer alan tutar, 1/1/2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere  9.900.000  TL olarak tespit edilmiştir. 3. Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 47.000 TL Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı,  2025 takvim yılında  elde edilen kira gelirleri için  47.000 TL  olarak tespit edilmiştir.   4. Yemek Parası İstisnası: 240 TL Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı,  2025 takvim yılında  uygulanmak üzere  240 TL  olarak tespit edilmiştir. 5. Yol Yardım Tutar: 126 TL Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı  2025 takvim yılında  uygulanmak üzere  126 TL  olarak tespit edilmiştir. 6. Engellilik İndirimi Tutarları Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları,  2025 takvim yılında  uygulanmak üzere; - Birinci derece engelliler için 9.900 TL, - İkinci derece engelliler için 5.700 TL, - Üçüncü derece engelliler için 2.400 TL, olarak tespit edilmiştir. 7. Taşıt Giderlerine İlişkin İndirim Tutarları Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının ; - (1) numaralı bendinde yer alan  kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin  her birine ilişkin aylık kira bedeli  37.000 TL , gider olarak indirim konusu yapılabilecek  özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL , - (7) numaralı bendinde yer alan  amortisman olarak  indirim konusu yapılabilecek tutar;  özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL ,  vergilerin maliyet bedeline eklendiği  veya binek otomobilin  ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL , olarak belirlenmiştir. 7.1. Serbest meslek kazancının tespitinde taşıt giderleri Mesleki giderlere ilişkin  68 inci maddesinin birinci fıkrasının; - (4) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL, - (5) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 37.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL, olarak belirlenmiştir. 8. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı,  2025 takvim yılında  uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde  79.000 TL,  diğer yerlerde  48.000 TL  olarak tespit edilmiştir. 9. Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler,  2025 takvim yılında  uygulanmak üzere; -  (1) numaralı bent için 990.000 TL ve 1.580.000 TL, -  (2) numaralı bent için 480.000 TL, -  (3) numaralı bent için 990.000 TL, ğ) 68 inci maddesinin birinci fıkrasının; - (4) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL, - (5) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 37.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL, olarak tespit edilmiştir. 10. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı: 120.000 TL Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı,  2025 takvim yılı  gelirlerine uygulanmak üzere  120.000 TL  olarak tespit edilmiştir. 11. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı: 280.000.- TL. Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı,  2025 takvim yılı  gelirlerine uygulanmak üzere  280.000 TL  olarak tespit edilmiştir. 12. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı: 18.000.-TL Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı,  2025 takvim yılı  gelirlerine uygulanmak üzere  18.000 TL  olarak tespit edilmiştir. 13. Kâr Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi 193 sayılı Kanunun 48 inci maddesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2024 yılı için 30/12/2023 tarihli ve 32415 ikinci mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 324) ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır. (2) Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2025 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2024 tarihi itibarıyla aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir: Emtianın Cinsi Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde Yıllık Alım Ölçüsü (TL) Yıllık Satış Ölçüsü (TL) Yıllık Alım Ölçüsü (TL) Yıllık Satış Ölçüsü (TL) Değerli Kağıt 1.690.000 1.800.000 2.000.000 2.400.000 Şeker – Çay 1.200.000 1.690.000 1.580.000 2.000.000 Milli Piy. Bil., Hemen Kazan, Süper Toto vb. 1.200.000 1.690.000 1.580.000 2.000.000 İçki (Bira ve Şarap Hariç) – İspirto – Sigara – Tütün 1.200.000 1.690.000 1.580.000 2.000.000 Akaryakıt (LPG hariç) 1.800.000 2.000.000 2.400.000 2.800.000   Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır. 14. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması Basit usule tabi mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2025 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür. 15. 2024 takvim yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulaması Gelir Vergisi Kanununun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti. 193 sayılı Kanunun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması bahsi geçen menkul kıymet gelirleri için devam etmektedir. İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2024 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %43,93'tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %35,53’tür. Buna göre, 2024 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%43,93 / %35,53=) %123,64 olmaktadır. Bu oranlar dikkate alındığında, 2024 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır. Bu kapsamda, 2024 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir. Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır. 193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. Söz konusu tebliğe aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 329 ) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/2 KONU: 2025 Yılında Uygulanacak Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarları 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 57 Seri No.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile  2025 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi (MTV) tarifeleri , aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. Motorlu taşıtlar vergisi tarifeleri 1/1/2018 tarihinden (bu tarih dâhil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (I) Sayılı Tarife Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıt Değeri (TL) Satır Numarası Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 - 3 yaş 4 - 6 yaş 7 - 11 yaş 12 - 15 yaş 16 ve yukarı yaş 1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 259.900’ü aşmayanlar 1 4.834 3.372 1.882 1.420 499 259.900'ü aşıp 455.300'ü aşmayanlar 2 5.313 3.707 2.068 1.565 551 455.300’ü aşanlar 3 5.803 4.042 2.264 1.709 594 1301 - 1600 cm³ e kadar 259.900’ü aşmayanlar 4 8.421 6.314 3.661 2.587 993 259.900'ü aşıp 455.300'ü aşmayanlar 5 9.267 6.948 4.031 2.838 1.085 455.300’ü aşanlar 6 10.112 7.577 4.389 3.098 1.184 1601 - 1800 cm³ e kadar 651.700’ü aşmayanlar 7 16.370 12.801 7.523 4.589 1.777 651.700'ü aşanlar 8 17.866 13.956 8.218 5.014 1.940 1801 - 2000 cm³ e kadar 651.700’ü aşmayanlar 9 25.792 19.862 11.674 6.948 2.731 651.700’ü aşanlar 10 28.142 21.677 12.734 7.577 2.982 2001 - 2500 cm³ e kadar 813.900’ü aşmayanlar 11 38.695 28.090 17.549 10.480 4.145 813.900’ü aşanlar 12 42.217 30.642 19.141 11.439 4.522 2501 - 3000 cm³ e kadar 1.628.900’ü aşmayanlar 13 53.952 46.942 29.322 15.770 5.780 1.628.900’ü aşanlar 14 58.864 51.203 31.991 17.206 6.308 3001 - 3500 cm³ e kadar 1.628.900’ü aşmayanlar 15 82.173 73.942 44.537 22.231 8.142 1.628.900’ü aşanlar 16 89.652 80.656 48.585 24.245 8.893 3501 - 4000 cm³ e kadar 2.607.700’ü aşmayanlar 17 129.201 111.570 65.702 29.322 11.674 2.607.700’ü aşanlar 18 140.960 121.707 71.687 31.991 12.734 4001 cm³ ve yukarısı 3.096.500’ü aşmayanlar 19 211.479 158.577 93.917 42.208 16.370 3.096.500’ü aşanlar 20 230.698 172.998 102.458 46.044 17.866   Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 - 3 yaş 4 - 6 yaş 7 - 11 yaş 12 - 15 yaş 16 ve yukarı yaş 2- Motosikletler   100 - 250 cm3’e kadar 899 672 496 305 115   251 - 650 cm3’e kadar 1.862 1.409 899 496 305   651 - 1200 cm3’e kadar 4.808 2.857 1.409 899 496   1201 cm3 ve yukarısı 11.666 7.707 4.808 3.817 1.862                       (I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (II) Sayılı Tarife Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 - 6 yaş 7 - 15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 5.780 3.817 1.862 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm3 ve aşağısı 7.707 4.808 2.857 1901 cm3 ve yukarısı 11.666 7.707 4.808 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar 14.603 8.720 3.817 26-35 kişiye kadar 17.513 14.603 5.780 36-45 kişiye kadar 19.489 16.530 7.707 46 kişi ve yukarısı  23.381 19.489 11.666 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) 1.500 kg’a kadar 5.182 3.442 1.685 1.501-3.500 kg’a kadar 10.499 6.082 3.442 3.501-5.000 kg’a kadar 15.774 13.129 5.182 5.001-10.000 kg’a kadar 17.513 14.872 6.971 10.001-20.000 kg’a kadar 21.048 17.513 10.499 20.001 kg ve yukarısı 26.327 21.048 12.231   Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (IV) Sayılı Tarife Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 – 3 yaş 4 – 5 yaş 6 – 10 yaş 11 ve yukarı yaş Uçak ve helikopterler 1.150 kg’a kadar 97.773 78.177 58.622 46.886 1.151 – 1.800 kg.’a kadar 146.687 117.317 87.982 70.380 1.801 – 3.000 kg.’a kadar 195.613 156.479 117.317 93.858 3.001 – 5.000 kg.’a kadar 244.539 195.613 146.687 117.317 5.001 – 10.000 kg.’a kadar 293.470 234.759 176.043 140.812 10.001 – 20.000 kg.’a kadar 342.392 273.893 205.389 164.265 20.001 kg. ve yukarısı 391.303 313.008 234.759 187.798   31/12/2017 tarihinden (bu tarih dâhil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, 197 sayılı Kanunun geçici 8 inci maddesinde düzenlenen (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (I/A) Sayılı Tarife Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş 16 ve yukarı yaş Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 4.834 3.372 1.882 1.420 499 1301-1600 cm³ e kadar 8.421 6.314 3.661 2.587 993 1601-1800 cm³ e kadar 14.885 11.626 6.848 4.168 1.612 1801-2000 cm³ e kadar 23.454 18.057 10.613 6.314 2.487 2001-2500 cm³ e kadar 35.175 25.534 15.954 9.528 3.766 2501-3000 cm³ e kadar 49.052 42.669 26.654 14.329 5.259 3001-3500 cm³ e kadar 74.703 67.218 40.486 20.203 7.409 3501-4000 cm³ e kadar 117.462 101.427 59.730 26.654 10.613 4001 cm³ ve yukarısı 192.250 144.166 85.377 38.363 14.885   Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 57) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.