Search Results

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/16 KONU: 31/12/2024 Tarihi İtibariyle Yapılacak Değerlemelerde Uygulanacak Döviz Kurları Açıklandı 28 Ocak 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 580 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile borsada rayici olmayan yabancı paraların 31/12/2024 tarihi itibarıyla yapılacak değerlemelerine esas oluşturacak kurlar tespit edilmiştir. Tespit edilen kurlar, yabancı paralarla olan senetli ve senetsiz alacak ve borçların değerlemesinde de kullanılacaktır. Vergi Usul Kanununun 280 inci maddesinde; yabancı paraların borsa rayici ile değerleneceği, yabancı paranın borsada rayici yoksa, değerlemeye uygulanacak kurun Maliye Bakanlığınca tespit olunacağı ve bu hükmün yabancı para ile olan senetli veya senetsiz alacaklar ve borçlar hakkında da geçerli olduğu belirtilmiştir. Dolayısıyla, geçici vergiye tabi kazançların tespitinde yabancı paralar ile yabancı para cinsinden olan alacak ve borçların bu hüküm dikkate alınarak değerlenmesi gerekmektedir. Bu hüküm gereği, 31/12/2024 tarihi itibariyle yapılacak değerlemelerde esas alınacak döviz kurları 580 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile açıklanmıştır. Buna göre, borsada rayici olmayan yabancı paraların ve bu paralarla olan senetli ve senetsiz alacak ve borçların değerlemesinde 2024 yılı sonu itibarıyla bu Tebliğ ekinde yer alan listede gösterilen kurlar uygulanacaktır. Bu şekilde yapılacak değerlemelerde efektif cinsinden yabancı paralar için efektif alış kuru (efektif alış kurunun bulunmaması halinde döviz alış kuru), döviz cinsinden yabancı paralar içinse döviz alış kuru uygulanacaktır. Ayrıca, 283 Sıra No.lu VUK Tebliği uyarınca; kasadaki yabancı ülke paraları için efektif alış kurları, banka hesaplarındaki yabancı paralar ise döviz alış kuru ile değerlenmektedir. Vergi uygulamaları açısından bankaların, 31/12/2024 tarihi itibarıyla yapacakları değerleme sırasında bu Tebliğ ile belirlenen kurlar yerine, T.C. Merkez Bankasınca belirlenen esaslara uygun olarak tespit ettikleri ve fiilen uyguladıkları alış kurlarını esas almaları gerekir. SIRA NO DÖVİZLER KUR (TL) 1 1 ABD Doları 35,2233 2 1 Arjantin Pesosu 0,03427 3 1 Arnavutluk Leki 0,37525 4 1 Avustralya Doları 21,9039 5 1 Azerbaycan Yeni Manatı 20,6035 6 1 B.A.E. Dirhemi 9,5361 7 1 Bahama Doları 35,0259 8 1 Bahreyn Dinarı 93,4528 9 1 Bangladeş Takası 0,29502 10 1 Barbados Doları 17,3473 11 1 Belarus Rublesi 10,7028 12 1 Bolivya Boliviyanosu 5,0506 13 1 Bosna Hersek Markı 18,7867 14 1 Botsvana Pulası 2,5313 15 1 Brezilya Reali 5,6891 16 1 Bulgar Levası 18,6817 17 1 Burundi Frangı 0,01184 18 1 Cezayir Dinarı 0,2601 19 1 Çek Korunası 1,4608 20 1 Çin Yuanı 4,7985 21 1 Danimarka Kronu 4,9183 22 1 Dominik Pesosu 0,57523 23 1 Endonezya Rupisi 0,00219 24 1 Etiyopya Birri 0,27421 25 1 Fas Dirhemi 3,492 26 1 Filipin Pesosu 0,60879 27 1 Gana Yeni Sedisi 2,3827 28 1 Guatemala Quetzali 4,5429 29 1 Guyana Doları 0,16742 30 1 Güney Afrika Randı 1,8798 31 1 Güney Kore Wonu 0,02378 32 1 Güney Sudan Lirası 0,00899 33 1 Gürcistan Larisi 12,5687 34 1 Haiti Gourdesi 0,26804 35 1 Hindistan Rupisi 0,41228 36 1 Honduras Lempirası 1,3786 37 1 Hong Kong Doları 4,543 38 1 İrak Dinarı 0,02691 39 1 İngiliz Sterlini 44,2458 40 100 İran Riyali 0,00792 41 1 İsveç Kronu 3,189 42 1 İsviçre Frangı 38,951 43 1 İzlanda Kronu 0,25562 44 100 Japon Yeni 22,2634 45 1 Kanada Doları 24,4408 46 1 Katar Riyali 9,608 47 1 Kazakistan Tengesi 0,06724 48 1 Kenya Şilini 0,27277 49 1 Kolombiya Pesosu 0,008 50 l Kosta Rika Kolonu 0,06876 51 1 Kuveyt Dinarı 1 13,6753 52 1 Laos Kipi 0,0016 53 1 Lesotho Lot isi 1,8687 54 1 Liberya Doları 0,1914 55 1 Libya Dinarı 7,1747 56 1 Lübnan Lirası 0,00039 57 1 Macar Forinti 0,08952 58 1 Makedonya Dinarı 0,59856 59 1 Malezya Ringgiti 7,8959 60 1 Meksika Pesosu 1,7322 61 1 Mısır Lirası 0,69325 62 1 Moldova Leyi 1,916 63 1 Namibya Doları 1,88 64 1 Nepal Rupisi 0,25592 65 1 Nijerya Nairası 0,02276 66 1 Nikaragua Kordobası 0,95179 67 1 Norveç Kronu 3,0937 68 1 Özbekistan Somu 0,00273 69 1 Pakistan Rupisi 0,12578 70 1 Panama Balboası 35,0259 71 1 Paraguay Guaranisi 0,00448 72 1 Peru Yeni Solu 9,4069 73 1 Polonya Zlotisi 8,6407 74 1 Rumen Leyi 7,3414 75 1 Rus Rublesi 0,33482 76 1 Sırp Dinarı 0,31495 77 1 Singapur Doları 26,0099 78 1 Somali Şilini 0,06129 79 1 Sri Lanka Rupisi 0,11975 80 1 Sudan Poundu 0,05871 81 1 Suriye Lirası 0,00271 82 1 Suudi Arabistan Riyali 9,3804 83 1 Svaziland Lilangenisi 1,881 84 1 Şili Pesosu 0,03523 85 1 Tayland Bahtı 1,0348 86 1 Tunus Dinarı 11,1008 87 1 Türkmenistan Manatı 10,0737 88 1 Ukrayna Hryvnası 0,83773 89 1 Umman Riyali 91,5669 90 1 Uruguay Pesosu 0,79849 91 1 Ürdün Dinarı 49,697 92 1 Venezuela Bolivarı Fuertesi 0,00014 93 1 Vietnam Dongu 0,00138 94 1 Yemen Riyali 0,14046 95 1 Yeni İsrail Şekeli 9,6484 96 1 Yeni Tayvan Doları 1,0757 97 1 Yeni Zelanda Dolan 19,9632 98 1 Zambiya Kvaçası 1,2577 99 1 Euro 36,7429       SIRA NO EFEKTİFLER KUR (TL) 1 1 ABD Dolan 35,1987 2 1 Avustralya Dolan 21,8032 3 1 Danimarka Kronu 4,9149 4 1 Euro 36,7172 5 1 İngiliz Sterlini 44,2149 6 1 İsveç Kronu 3,1867 7 1 İsviçre Frangı 38,8926 8 100 Japon Yeni 22,181 9 1 Kanada Dolan 24,3503 10 1 Kuveyt Dinarı 111,9702 11 1 Norveç Kronu 3,0915 12 1 Suudi Arabistan Riyali 9,31 13 1 Bahama Dolan 34,5005 14 1 Barbados Dolan 17,0871 15 1 Belarus Rublesi 10,5423 16 1 Bolivya Boliviyanosu 4,9748 17 1 Burundi Frangı 0,01166 18 1 Dominik Pesosu 0,5666 19 1 Etiyopya Birri 0,2701 20 1 Gana Yeni Sedisi 2,347 21 1 Guatemala Quetzali 4,4748 22 1 Guyana Dolan 0,16491 23 1 Güney Sudan Lirası 0,00886 24 1 Haiti Gourdesi 0,26402 25 1 Honduras Lempirası 1,3579 26 1 Kosta Rika Kolonu 0,06773 27 1 Lübnan Lirası 0,00038 28 1 Liberya Doları 0,18853 29 1 Laos Kipi 0,00158 30 1 Lesotho Lotisi 1,8407 31 1 Nikaragua Kordobası 0,93751 32 1 Nepal Rupisi 0,25208 33 1 Panama Balboası 34,5005 34 1 Paraguay Guaranisi 0,00441 35 1 Şili Pesosu 0,0347 36 I Somali Şilini 0,06037 37 1 Sri Lanka Rupisi 0,11795 38 1 Uruguay Pesosu 0,78651 39 1 Venezuela Bolivan Fuertesi 0,00014 40 1 Yemen Riyali 0,13835 41 1 Zambiya Kvaçası 1,2388 Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 580) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/14 KONU: Malul ve Engelli Bireylerin Araç Alımında ÖTV İstisnasına ilişkin 14 No.lu ÖTV Tebliği 15 Ocak 2025 tarihli ve 32783 sayılı Resmi Gazete’de malul ve engelli bireylerin araç alımında ÖTV istisnasına ilişkin “Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 14)” yayımlandı. Hatırlanacağı üzere, 27 Aralık 2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7537 Sayılı Kanun ve 9321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile malul ve engelli bireylerin, ÖTV Kanunu’nun 7/2. maddesi kapsamında yer alan ve yerli katkı oranı  en az %40  olan araçların ilk iktisabında,  10 yılda bir defaya  mahsus olmak üzere ÖTV istisnasından yararlanabilecekleri düzenlenmiştir. Bu Tebliğ ile yukarıda belirtilen düzenlemelere ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. Söz konusu açıklamalardan öne çıkan bazı hususlar özetle aşağıdaki gibidir. Yerli katkı değeri ve oranı Tebliğde “Yerli katkı değeri” ve “Yerli katkı oranı” aşağıdaki şekilde tanımlanmıştır. Yerli katkı değeri:  Aracın üretiminde kullanılmak üzere birincil malzeme/ürün, genel üretim ve işçilik maliyetlerinin yurt içindeki üreticilerden ve hizmet sağlayıcılardan temin edilen kısımlarının toplamını, Yerli katkı oranı:  Yerli katkı değerinin, aracın toplam üretim maliyetine oranını, Yerli katkı oranının tespiti Yerli katkı oranının tespitinde, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından yayınlanan güncel motorlu araçlar yerli katkı oranı beyanları esas alınacaktır. Motorlu araç ticareti yapan tarafından beyan edilen yerli katkı oranının %40’ın altında olduğunun tespit edilmesi halinde, Tebliğin “Sorumluluk” başlıklı (II/C/1.6) bölümünde yer alan aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde işlem tesis edilecektir. “Bu istisna uygulamasında, belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde işlem tesis edilmemesi suretiyle istisna kapsamında taşıt teslim edilmesi halinde ziyaa uğratılan vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte, Tebliğin (II/C/1.5) bölümünde malul veya engellinin sorumlu tutulduğu durumlar hariç, motorlu araç ticareti yapanlardan aranır. Öte yandan muvazaaya dayanan bir ilişki içerisinde engelli kişi adına taşıt iktisap edildiğinin tespiti halinde ilk iktisapta ödenmeyen ÖTV, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte müştereken ve müteselsilen işleme taraf olanlardan (adına taşıt iktisap edilen engelli, engelli adına alıp fiilen kendi istifadesine kullanan ile durumdan haberdar olması şartıyla motorlu araç ticareti yapan kişiden) aranır.” İstisna kapsamında alınan araçların ilk iktisap tarihinden itibaren 5 yıl geçtikten sonra satılması Konuya ilişkin olarak Tebliğde, 7537 sayılı Kanun ile ÖTV Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yapılan değişiklikle, 27/12/2024 tarihi itibarıyla, söz konusu istisnadan yararlanma hakkına ilişkin süre tüm malul ve engelliler için 10 yıla çıkartılmış olmakla birlikte, istisna kapsamında alınan araçların ilk iktisap tarihinden itibaren 5 yıl geçtikten sonra satılması veya devrinde herhangi bir değişiklik yapılmadığı açıklanmıştır. Tebliğde ayrıca, ÖTV Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi kapsamında ilk iktisabı yapılan taşıtın, ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıl geçtikten sonra satışı veya devri, taşıtın ilk iktisap tarihinden on yıl geçmedikçe malul ve engelliye istisnadan tekrar yararlanma hakkı sağlamayacağı belirtilmiştir. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 14) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/20 KONU: KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 54) Yayımlandı 27 Şubat 2025 tarihli ve 32826 sayılı Resmi Gazete’de “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 54)” yayımlandı. Tebliğ ile; İndirimli orana tabi işlemlerde yılı içerisinde nakden iade uygulamasına son verilmiştir. 1/1/2024 tarihinden itibaren internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden elde edilen kazançlar Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamına dahil edildiğinden, KDV Kanunun 17/4-a maddesine göre bu kazançlara konu teslim ve hizmetlerin KDV’den istisna olacağına yönelik açıklamalar yapılmıştır. 1)   İndirimli Orana Tabi İşlemlerde Yılı İçerisinde Nakden İade Uygulamasına Son Verilmesi KDV Kanunun 29/2 maddesinde yer alan hükme göre, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacağı, ilgili yıl içinde mükelleflerin vergi, SGK primi gibi borçlarına mahsubunun yanında Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemler itibarıyla yılı içinde nakden iade edilebilmektedir. Bu Tebliğ ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin “İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması” başlıklı (III/B-3.) bölümünün ikinci, üçüncü ve dördüncü paragrafları ve aynı Tebliğin (III/B-3.2.5.) bölümü başlığı ile birlikte yürürlükten kaldırılmıştır (Yürürlükten kaldırılan bölümlere sirkülerin devamında yer verilmiştir). Yapılan düzenleme ile İndirimli orana tabi işlemlerde yılı içerisinde nakden iade uygulamasına son verilmiştir. Buna göre; İndirimli orana tabi konut ile 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki (II) sayılı listenin 28, 29, 31 ve 34 üncü sırası kapsamındaki malların (aşağıda yer verilmiştir) teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, yılı içinde vergilendirme dönemleri itibariyle talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması ve Aynı Kararın eki (I) sayılı listenin “(A) GIDA MADDELERİ” bölümü kapsamında yer alan malların takvim yılının Ocak-Haziran dönemindeki teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, en erken ilgili yılın Haziran dönemi en geç ilgili yılın Kasım dönemi itibarıyla talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması uygulamalarına son verilmiştir. Mükelleflerin indirimli orana tabi işlemlerine ilişkin iade uygulaması, KDV Kanununda öngörüldüğü şekilde yılı içerisinde mahsuben, izleyen yıl içerisinde ise nakden veya mahsuben iade şeklinde devam edecektir . 1.1.) Yürürlükten kaldırılan paragraflar: 3065 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin (2) numaralı fıkrasında 6770 sayılı Kanunla yapılan değişiklikle, Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup (492) indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan mahsuben iade edilmeyen verginin yılı içinde nakden iadesiyle ilgili sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemleri belirlemeye Bakanlığımız yetkili kılınmıştır. Bu yetki çerçevesinde, indirimli orana tabi konut ile 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının geçici 10 uncu maddesi ve Karar eki (II) sayılı listenin 28, 29, 31 ve 34 üncü sırası kapsamındaki malların teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, yılı içinde vergilendirme dönemleri itibariyle talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması uygun görülmüştür. Aynı yetki çerçevesinde, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin (A) bölümü kapsamında yer alan malların takvim yılının Ocak-Haziran dönemindeki teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, en erken ilgili yılın Haziran dönemi en geç ilgili yılın Kasım dönemi itibarıyla talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması uygun görülmüştür. 1.2.) Yürürlükten kaldırılan (III/B-3.2.5.) bölümü 3.2.5. Yılı İçinde Nakden İade İşlemi Tebliğin (III/B-3.) bölümünde açıklanan indirimli orana tabi konut ile 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının geçici 10 uncu maddesi ve Karar eki (II) sayılı listenin 28, 29, 31 ve 34 üncü sırası kapsamındaki malların teslimlerinden doğan yılı içinde nakden iade tutarının hesaplanmasında Tebliğin (III/B-3.1.1.) bölümünde yer alan açıklamalar, iade taleplerinin yerine getirilmesinde ise Tebliğin (III/B-3.2.1.) bölümünde yer alan açıklamalar geçerlidir. Ancak, 50.000 TL ve üstündeki nakden iade taleplerinin, teminat verilmeksizin vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılmasının talep edilmesi halinde, iade vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihte yapılır. 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin (A) bölümü kapsamında yer alan malların teslimlerinden doğan yılı içinde nakden iade tutarı, Tebliğin (III/B-3.1.1.) bölümündeki açıklamalar çerçevesinde işlemlerin yapıldığı yılın Ocak-Haziran dönemi için altı aylık olarak ve Haziran dönemi sonu itibarıyla hesaplanır. Benzer şekilde, 50.000 TL ve üstündeki nakden iade taleplerinin, teminat verilmeksizin vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılmasının talep edilmesi halinde, iade vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihte yapılır . 1.3.) 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki (II) sayılı listenin 28, 29, 31 ve 34 üncü sırası kapsamındaki mallar 28 - 18/12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki İstatistik Pozisyonlarına  Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin; 8424.81 Tarıma ve bahçeciliğe ait olanlar (sıvı veya toz halindeki maddeleri püskürtmeye, dağıtmaya veya pülverize etmeye mahsus mekanik cihazlar) 8428.20.30.90.00 Diğerleri (Tarımda kullanılmak üzere özel olarak imal edilmiş pnömatik elevatörler ve konveyörler) 8428 90.71 00 00 Zirai traktörlere takılmak üzere imal edilenler (Tarımda kullanılmak üzere özel olarak imal edilmiş yükleyiciler) 8428.90.95.90.11 Zirai traktörler için hidrolik kaldırıcılar 8432.10 Pulluklar 8432.21.00.00.00 Diskli tırmıklar (diskorolar) 8432 29 Diğerleri: (Tırmıklar, skaritikatörler, kültivatörler, zararlı otları ayıklayan makinalar, çapa makinaları) 8432.30 Ekim ve dikim makinaları 8432.40 Gübreleme makina ve cihazları 8433.20 Çayır biçme makinaları (traktörlere monte edilen parmaklı biçme makinaları dahil) 8433.30 Ot hazırlama makina ve cihazları 8433.40 Ot ve saman balyalama makina ve cihazları (ot ve samanları toplayıp demet veya balya yapmaya mahsus olanlar dahil) 8433.51.00.00.00   Biçer döverler 8433.52 Diğer harman makina ve cihazları 8433.53 Kök ve yumru sökme makinaları 8433.59.11.00.00 Kendinden hareketli olanlar (silaj makinası) 8433.59.19.00.00 Diğerleri (silaj makinası) 8433.59.30.00.11 Orak makinaları (biçerler) 8433.59.30.00.12 Biçer toplarlar  8433.59.30.00.13 Biçer bağlarlar  8433.59.80.00.11 Pamuk hasat makinası  8433.59.80.00.12 Mısır hasat makinası  8433.59.80.00.13 Mısır toplama ve daneleme makinaları  8433.59.80.00.19 Diğerleri (diğer hasat ve harman makina ve cihazları)   8433.90 Aksam ve parçalar (84.33 pozisyonundaki makina ve cihazlara ait olanlar)   84.34   Süt sağma makinaları ve sütçülükte kullanılan makina ve cihazlar  8436.10.00.00.00 Hayvan yemlerini hazırlamaya mahsus makina ve cihazlar 8436.80.91.00.00 Otomatik yalaklar  8436.80.99.00.11 Arıcılığa mahsus bal mumunu petek yapan makina ve cihazlar 8436.80.99.00.12 Arıcılığa mahsus diğer makina ve cihazlar  8436.80.99.00.13 Mekanik hayvan kırkma makinaları (elle çalışanlar hariç)   8510.20.00.00.12 Hayvan kırkma makinalar 8701.10.00.00.00 Motokültörler  8701.90.11.00.00 Motor gücü 18 kW.ı geçmeyenler (traktörler)   8701.90.20.00.00 Motor gücü 18 kW.ı geçen fakat 37 kW.ı geçmeyenler (traktörler)   8701.90.25.00.00 Motor gücü 37 kW.ı geçen fakat 59 kW.ı geçmeyenler (traktörler)   8701.90.31.00.00 Motor gücü 59 kW.ı geçen fakat 75 kW.ı geçmeyenler (traktörler)   8701.90.35.00.00 Motor gücü 75 kW.ı geçen fakat 90 kW.ı geçmeyenler (traktörler)   8701.90.39.00.00 Motor gücü 90 kW.ı geçenler (traktörler)   8716.20.00.00.00 Tarımda kullanılmaya mahsus kendinden yüklemeli veya boşaltmalı römork ve yarı römorklar 8418.69.00.99.19 Diğerleri (Yalnız süt soğutma tankları) 8433.60.00.00.00 Yumurtaları, meyvaları veya diğer tarım ürünlerini ağırlık veya büyüklüklerine göre ayırmaya veya temizlemeye mahsus makina ve cihazlar 29- 18/12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin; 84.29.52.10.00.00 Paletli ekskavatörler (kulesi 360 derece dönebilen) 84.29.52.90.00.11 Lastik tekerlekli olanlar (kulesi 360 derece dönebilen makina ve cihazlar) 84.29.59.00.10.11 Beko loder 84.47 Örgü makinaları, dikiş-trikotaj makinaları ve gipe edilmiş iplik, tül, dantela, işleme, şeritçi ve kaytancı eşyası veya file imaline mahsus makina ve cihazlar ve püskül, ponpon makina ve cihazları 84.52.10 Ev tipi dikiş makinaları 84.52.21.00.00.00 Otomatik üniteler (diğer dikiş makinaları) 84.52.29.00.00.00 Diğerleri (diğer dikiş makinaları) 84.58 Metal işlemeye mahsus torna tezgahları (tornalama merkezleri dahil) 84.59 Metalleri talaş kaldırmak suretiyle delmeye, raybalamaya, frezelemeye, diş açmaya veya vida yuvası açmaya mahsus takım tezgahları (kızaklı işlem üniteleri dahil) [84.58 pozisyonundaki torna tezgahları (tornalama merkezleri dahil) hariç] 31-  Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 2711.19.00.00.11 gümrük tarife istatistik pozisyon numarasında yer alan Sıvılaştırılmış Petrol Gazı (L.P.G.)' nın, motorlu taşıtlarda yakıt olarak kullanılacak olanları (otogaz) hariç olmak üzere Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan "LPG Dağıtıcı Lisansı"nı haiz olanlarca teslimi ile bunlardan satın alanların sonraki safhalardaki teslimi, 34-  Mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına yapılan elektrik teslimleri 2)    Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası Bilindiği üzere, 28.12.2023 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7491 Sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinde düzenlenen sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasının kapsamı genişletilerek; gerçek kişilerin, internet sayfası/ sitelerinde veya herhangi bir dijital platformda metin, görüntü, ses, video gibi içerikleri paylaşması; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden eğitim, yemek tarifi, ürün tanıtımı gibi videolar paylaşması veya yine bu ortamlar üzerinden veri işleme ve geliştirme gibi içerikler paylaşmak suretiyle kazanç elde edilmesi de istisna kapsamına alınmıştır. Bu Tebliğ ile de KDV Kanunun 17/4-a maddesine göre, bu kazançlara konu teslim ve hizmetlerin KDV’den istisna olacağına yönelik açıklamalar Tebliğe eklenmiştir. Buna göre, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 54) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/17 KONU: Pay Defteri, Yönetim Kurulu Karar Defteri, Müdürler Kurulu Karar Defteri ile Genel Kurul Toplantı Ve Müzakere Defterinin Elektronik Ortamda Tutulması 14 Şubat 2025 tarihli ve 32813 sayılı Resmi Gazete’de “İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğ” yayımlandı. Bilindiği üzere, 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “ I - Defter tutma yükümlülüğü ” başlıklı 64 üncü maddesinin dördüncü fıkrasında; “ (4)  Pay defteri, yönetim kurulu karar defteri ve genel kurul toplantı ve müzakere defteri gibi işletmenin muhasebesiyle ilgili olmayan defterler  de ticari defterlerdir.  Ticaret Bakanlığı, pay defteri, yönetim kurulu karar defteri ile genel kurul toplantı ve müzakere defterinin elektronik ortamda tutulmasını zorunlu kılabilir.  Sermaye Piyasası Kanunu hükümleri saklıdır. ” hükmüne yer verilmiştir. Bu Tebliğ ile yukarıda sayılan ticari defterleri elektronik ortamda tutma yükümlülüğü bulunan ticaret şirketlerinin belirlenmesi, söz konusu defterlerin elektronik ortamda oluşturulması, tutulması, saklanması ve ibraz edilmesine ilişkin usul ve esaslar ile bu işlemlerin yürütüleceği sistemin işleyişine dair düzenlemeler yapılmıştır. 1) Pay Defteri, Yönetim Kurulu Karar Defteri, Müdürler Kurulu Karar Defteri ile Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defterini Elektronik Ortamda Tutmakla Yükümlü Olanlar Tebliğe göre aşağıda belirtilen şirketler; pay defteri, yönetim kurulu karar defteri, müdürler kurulu karar defteri ile genel kurul toplantı ve müzakere defterini  elektronik ortamda tutmakla yükümlüdür : a)   1/1/2026  tarihinden itibaren kuruluşu ticaret siciline tescil edilen şirketler. b)  Aşağıda sayılan şirketler ( 15/11/2012 tarihli ve 28468 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Anonim ve Limited Şirketlerin Sermayelerini Yeni Asgari Tutarlara Yükseltmelerine ve Kuruluşu ve Esas Sözleşme Değişikliği İzne Tabi Anonim Şirketlerin Belirlenmesine İlişkin Tebliğin 5 inci maddesinin birinci fıkrasında sayılan anonim şirketler ): Bankalar, Finansal kiralama şirketleri, Faktoring şirketleri, Tüketici finansmanı ve kart hizmetleri şirketleri, Varlık yönetim şirketleri, Sigorta şirketleri, Anonim şirket şeklinde kurulan holdingler, Döviz büfesi işleten şirketler, Umumi mağazacılıkla uğraşan şirketler, Tarım ürünleri lisanslı depoculuk şirketleri, Ürün ihtisas borsası şirketleri, Bağımsız denetim şirketleri, Gözetim şirketleri, Teknoloji geliştirme bölgesi yönetici şirketleri, 28/7/1981 tarihli ve 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa tabi şirketler Serbest bölge kurucusu ve işleticisi şirketler 1.1) Diğer hususlar Yukarıdaki kapsamda  yer almayan şirketler ihtiyari olarak  bu Tebliğ kapsamındaki defterlerini elektronik ortamda tutabilecektir. Bu durumda defterlerin tamamı elektronik ortamda tutulacaktır. Bu Tebliğ hükümleri uyarınca defterlerini elektronik ortamda tutmaya başlayan şirketler, her ne sebeple olursa olsun  söz konusu defterlerini yeniden fiziki ortamda tutamayacaklardır . Şirketlerin, bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde tuttukları defterler geçerli kanuni defterler olarak kabul edilecektir. Elektronik ortamda tutulan defterler için  açılış ve kapanış onayı   aranmaz . 2) Başvuru ve defterlerin oluşturulması 2.1) Kuruluşundan itibaren defterlerini elektronik ortamda tutacak şirketler Kuruluşundan itibaren defterlerini elektronik ortamda tutacak şirketlerde defterler, şirketin ticaret siciline tescili ile birlikte eş zamanlı olarak Sistemde oluşturularak aktif hale getirilir. 2.2) Fiziki olarak defter tutmakta iken elektronik ortamda defter tutma yükümlülüğü kapsamına giren şirketler Fiziki olarak defter tutmakta iken elektronik ortamda defter tutma yükümlülüğü kapsamına giren şirketler, yükümlülüğün doğduğu tarihten itibaren en geç iki ay içinde  Ek-1 ’deki örneğe uygun düzenlenen bir kararla birlikte notere başvurarak fiziki defterlerin kapanış onayını yaptırır. 2.3) Defterlerini ihtiyari olarak elektronik ortamda tutmak isteyen şirketler Defterlerini ihtiyari olarak elektronik ortamda tutmak isteyen şirketler  Ek-1 ’deki örneğe uygun düzenlenen bir kararla, kararın alındığı hesap dönemi içinde notere başvurarak fiziki defterlerin kapanış onayını yaptırır. Kapanış onayının ilgili hesap dönemi içinde yaptırılmaması halinde, sonraki hesap dönemlerinde elektronik deftere geçiş amacıyla kapanış onayının yaptırılabilmesi ancak aynı hesap döneminde alınacak yeni bir kararla mümkün olur. 2.4) Kapanış onayı Kapanış onayında noter, kapanışın elektronik deftere geçiş amacıyla yapıldığı bilgisiyle işlemin yapıldığı tarih ve sayıyı fiziki deftere şerh olarak işler. Kullanıcı bilgileri ile defter kapanış bilgilerinin noter tarafından Sisteme tanımlanmasıyla birlikte defterler Sistemde oluşturularak aktif hale getirilir. 3) Sistem kullanıcısının belirlenmesi Sistemde oluşturulan defterler üzerinde işlem yapma yetkisi, şirket yönetim organı veya yönetici ortaklar tarafından yönetim organı üyeleri, yönetici ortaklar veya üçüncü kişiler arasından belirlenecek sistem kullanıcısına aittir.  Sistem kullanıcısı olarak birden fazla kişi belirlenebilir . Sistem kullanıcısı, şirketin kuruluşunda  Ek-2 ’deki örneğe uygun olarak fiziki ortamda hazırlanan veya MERSİS üzerinden elektronik ortamda oluşturulan ve şirket sözleşmesinde belirlenen yönetim organı üyeleri veya yönetici ortakların tamamı tarafından onaylanan bir formla belirlenir.  Kullanıcı MERSİS’e tanımlanır ve form fiziki ortamda oluşturulmuşsa şirketin kuruluşunu tescil edecek ticaret sicili müdürlüğüne kuruluş belgeleri arasında verilir. Defterler, şirketin tescili ile birlikte Kullanıcının erişimine açılır. Şirketin kuruluşundan sonra, defterlerini elektronik ortamda tutmaya başlayan şirketlerde Kullanıcı 9 uncu maddenin dördüncü fıkrası uyarınca yapılacak işlemler sırasında Sisteme tanımlanır. Sistemde kayıtlı Kullanıcı ile ilgili yapılacak değişiklikler için Ek-2’deki örneğe uygun olarak hazırlanan bir formla notere veya ticaret sicili müdürlüğüne başvurulur. Bu durumda Kullanıcı bilgisi noter veya ticaret sicili müdürlüğü tarafından Sisteme tanımlanır. Kullanıcı ile ilgili yapılacak değişiklikler Bakanlıkça belirlenecek usul ve esaslar çerçevesinde elektronik ortamda da yapılabilir. Şirkete yönetim kayyımı atanması durumunda Sistemi kullanma yetkisi kayyıma aittir. Kayyım bu yetkisini devredebilir. Kayyımın veya yetki devri yapıldığı hallerde kayyım tarafından belirlenen Kullanıcının Sisteme tanımlanması hususunda üçüncü fıkra hükmü uygulanır. Şirketler, Kullanıcının Sistem üzerindeki işlemlerini düzenli olarak kontrol etmek ve yetkisiz işlemleri önlemek için gerekli tedbirleri almakla yükümlüdür. 4) Elektronik defterlerin muhafazası ve bunlara erişim Sistem üzerinde oluşturulan defterler şirketlerin kullanımına hazır halde elektronik defter dosyası formatında Bakanlığın bilgi sisteminde muhafaza edilir. Bakanlık elektronik defter dosyalarının güvenli bir şekilde saklanmasını, gizliliğini, değişmezliğini, erişilebilirliğini ve bütünlüğünü, Kullanıcı denetiminin şifre ve diğer güvenlik mekanizmaları ile elektronik ortamda gerçekleştirilmesini, her işleme ait logların kayıt altına alınmasını sağlamakla yükümlüdür. Bakanlık, belirlenecek format, içerik ve standartlarda olmak üzere Sistemden elektronik defter dosyasının indirilmesine imkan sağlar ve elektronik defter dosyalarının elektronik ortamda görüntülenme, doğrulanma, sorgulanmasını sağlayacak teknik geliştirme ve uygulamaları yapar. Defterlerde yer alan kayıtlara ancak şirket tarafından yetkilendirilmiş kişilerce erişim sağlanabilir. İlgili kanunlar uyarınca yetkili kılınmış mercilerin bu kayıtlara erişim yetkileri saklıdır. 5) Sistemde kullanıcı tarafından yapılacak kayıtlar Sistemde, Kullanıcı tarafından gerçekleştirilen tüm işlemler kayıt tarihlerine göre üzerinde herhangi bir değişiklik yapılamayacak şekilde kayıt altında tutulur. Elektronik ortamda yapılan işlemlerin tespit ve tevsikinde Sistemde yer alan kayıtlar esas alınır. Defterlere kayda dayanak fiziki karar tutanakları ve ilgili diğer belgelerin istenildiğinde ibraz edilmek üzere muhafaza edilmesi zorunludur. Kayıt sırasında yapılan maddi hatalar, Kullanıcı tarafından düzeltilir ve düzeltmenin maddi hata nedeniyle yapıldığı Sistemde ilgili alanda belirtilir. 6) Defterlerin incelenmesi ve ibrazı Bu Tebliğ kapsamında elektronik ortamda tutulan defterlerin incelenmesinde ve ibrazında Sistemden indirilen ve doğrulanabilen elektronik defter dosyası esas alınır. Defterde yer alan kayıt veya kararların ibraz edilmesinin gerektiği hallerde, Kullanıcı Sistem üzerinden kayıt veya kararın doğrulanabilen bir nüshasını oluşturabilir. Bu şekilde oluşturulan ve doğrulama yöntemleriyle muhataplar tarafından Sistem üzerinden teyit edilebilen kayıt veya kararların aslına uygun olduğu kabul edilir. Sistem üzerinde oluşturulan defterlerin incelemeye sunulması veya yetkili makamlara ibrazına ilişkin sorumluluk şirkete aittir. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğ Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/21 KONU: Ücretin Yıllık Beyanname ile Beyan Edilmesi Gelir Vergisi Kanunu’nun 86 ncı maddesi kapsamında, tek veya birden fazla işverenden tevkif yoluyla vergilendirilmiş ücret gelirleri belirlenen beyanname verme sınırlarının aşılması durumunda yıllık beyanname ile beyan edilmektedir. Bu durumda yıl içinde tevkif suretiyle ödenen vergiler hesaplanan vergiden mahsup edilmektedir. Buna göre, 2024 takvim yılında; Tek işverenden  kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde eden ve ücreti 3.000.000 TL’yi (2025 takvim yılı için 4.300.000 TL) aşan ücretliler, Birden fazla işverenden  kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde eden ücretlilerden, birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerin toplamı 230.000 TL’yi (2025 takvim yılı için 330.000 TL) aşan ücretliler, Birden fazla işverenden kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde eden ücretlilerden, birinci işverenden aldıkları ücret geliri dahil olmak üzere  aldıkları ücretlerin toplamı  3.000.000 TL’yi (2025 takvim yılı için 4.300.000 TL) aşan ücretliler 1 Mart-2 Nisan 2025  tarihleri arasında yıllık beyanname verecekler, başka gelirleri nedeniyle beyanname veriyorlarsa da ücret gelirini de bu beyannameye dahil edeceklerdir. Ücret Gelirinin Beyan Sınırını Aşıp Aşmadığının Tespiti Gayrisafi ücret tutarından Gelir Vergisi Kanununun 63 üncü maddesinde yer alan indirimler yapıldıktan sonra bulunan gerçek safi tutar üzerinden, engellilik indiriminin düşülmesi sonrasında bulunan vergi matrahının, Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesine göre ücret gelirinin beyan sınırını aşıp aşmadığının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Gayrisafi ücret tutarlarından GVK’nin 63/2 inci bendine göre  %14 sigorta primi ve %1 işsizlik sigortası primi toplamı olan %15 oranı uygulanarak sigorta kesintisi yapılacaktır . Örnek:  2024 takvim yılında elde edilen ücret gelirleri aşağıdaki gibidir: Birinci işverenden alınan ücret (gayrisafi ücret) 600.000 TL İkinci işverenden alınan ücret (gayrisafi ücret) 220.000 TL Üçüncü işverenden alınan ücret (gayrisafi ücret) 180.000 TL Ücret toplamları 1.000.000 TL İkinci derece engelliler için indirim tutarı (4.000 X 12) 48.000 TL Mükellefin birinci işveren olarak 600.000 TL ücret aldığı işvereni seçmesi durumunda, diğer işverenlerden aldığı ücret toplamının 2024 takvim yılı beyanname verme sınırı olan 230.000 TL ile kıyaslamasında; gayrisafi ücret tutarlarından GVK’nin 63/2 inci bendine göre  %14 sigorta primi ve %1 işsizlik sigortası primi toplamı olan %15 oranı uygulanarak sigorta kesintisi yapılacaktır . Ayrıca, GVK’nin 31 inci maddesine göre de gayrisafi ücret tutarından yıllık engellilik indirimi tutarının da düşülmesi gerekmektedir. (220.000 – 33.000) = 187.000 TL (180.000 – 27.000) = 153.000 TL Engellilik indirimi tutarı (4.000 X 12) = 48.000 TL Safi ücret tutarı = (187.000 + 153.000) 340.000 – 48.000 = 292.000 TL Buna göre, birden sonraki işverenlerden alınan ücret toplamı 292.000 TL ücret beyan sınırı olan 230.000 TL’yi aştığı için birinci işverenden elde ettiği ücret de dahil olmak üzere 1.000.000 TL beyan edecektir. Yıllık Beyannameye Dahil Edilen Gelirlerden Yapılacak İndirimler Ücret gelirine ilişkin verilecek gelir vergisi beyannamesinde vergi matrahının tespitinde bildirilecek gelirlerden aşağıdaki indirimler yapılabilir;  Hayat/şahıs sigorta primleri,  Eğitim ve sağlık harcamaları, Engellilik indirimi (Bu indirimden bakmakla yükümlü olduğu engelli kişi bulunan hizmet erbabı da yararlanır.), Beyan edilecek gelirden sınırlı olarak indirilebilecek bağış ve yardımlar ile tamamı indirilebilecek bağış ve yardımlar, Sponsorluk harcamaları, Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdi bağışlar, İktisadi işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımlar, Bireysel katılım yatırımcısı indirimi, Diğer kanunlara göre tamamı indirilecek bağış ve yardımlar Özel sektör iş yerlerinde çalışanlar açısından tek işveren/birden fazla işveren tespiti Aşağıdaki hallerde hizmet erbabının ücretlerinin tek işverenden elde edildiği kabul edilecektir. İki ayrı özel sektör firmasının  birleşmesi  (devir, nev’i değişikliği ve bölünme halleri dahil), 22/5/2003 tarihli ve 4857 sayılı İş Kanunu kapsamında asıl işveren-alt işveren ilişkisi kurulan yerlerde çalışan hizmet erbabının,  yıl içinde alt işvereninin değişmesi, Ortaklık halinde faaliyette bulunan iş yerlerinde,  ortaklardan herhangi birinin değişmesi . Aşağıdaki hallerde hizmet erbabının ücretlerinin birden fazla işverenden elde edildiği kabul edilecektir. Bir özel sektör işvereninin yanında çalışan hizmet erbabının, yıl içerisinde bu işverenden elde ettiği ücretinin yanı sıra, başka bir özel sektör işvereninden ya da kamu kurum veya kuruluşundan da elde ettiği ücret gelirleri, Aynı takvim yılı içinde bir özel sektör işvereninin yanında çalışmakta iken, işten ayrılarak başka bir özel sektör işvereninin yanında ya da kamu kurum veya kuruluşunda çalışmaya başlanılması nedeniyle elde ettiği ücret gelirleri, Aynı takvim yılı içinde, gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin yanında çalışan hizmet erbabının, söz konusu mükelleflerin ortağı oldukları iş ortaklığı veya adi ortaklıklar bünyesinde çalışmaya başlamaları halinde elde ettikleri ücret gelirleri. Teşvik ve istisna kapsamındaki ücret gelirleri 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ve 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu kapsamında teşvike konu ücretler üzerinden kesilen gelir vergisi, verilen muhtasar ve prim hizmet beyannamesi üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilmektedir.  Anılan Kanunlar kapsamında çalışan ve şartları taşıyan hizmet erbabına yapılan ücret ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılması nedeniyle, bu ücretlerin de beyanname verilip verilmeyeceğinin tespitinde dikkate alınması gerekmektedir . Beyanname verildiği durumlarda,  ücret gelirleri üzerinden kesilen ve işveren tarafından muhtasar ve prim hizmet beyannamesinde tahakkuktan terkin edilen gelir vergisi hesaplanan vergiden mahsup edilebilecektir . Örnek:  Bayan (B), 2024 takvim yılında birisi teknoloji geliştirme bölgesinde Ar-Ge faaliyetinde bulunan işverenden olmak üzere iki ayrı işverenden ücret geliri elde etmiştir. Birinci işverenden alınan ücret (tevkifatlı):  2.500.000 TL İkinci işverenden alınan ücret (Teknoloji geliştirme bölgesi):  1.850.000 TL Beyan edilecek gelir tutarı:  4.350.000 TL Bayan (B)’nin birinci işverenden almış olduğu ücret geliri hariç, teknoloji geliştirme bölgesinde Ar-Ge faaliyetinde bulunan işverenden elde etmiş olduğu 1.850.000 TL ücret geliri, 193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2024 takvim yılı için 230.000 TL) aştığı gibi, birinci işverenden alınan dahil ücret gelirleri toplamının söz konusu tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2024 takvim yılı için 3.000.000 TL) aşması nedeniyle, birinci işverenden alınan 2.500.000 TL de dahil olmak üzere 4.350.000 TL ücret gelirinin tamamı beyan edilecektir. Beyannamenin Verilme Zamanı ve Şekli 2024 takvim yılında elde edilen beyana tabi ücret gelirlerinin, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile 1 Mart-2 Nisan 2025 (31 Mart-1 Nisan 2025 tarihlerinin resmi tatile rastlaması nedeniyle) tarihleri arasında beyan edilmesi gerekmektedir. Beyannameler; Hazır Beyan Sistemi aracılığıyla internet ortamından, Dijital Vergi Dairesi (Hazır Beyan Sistemi) aracılığıyla internet ortamından, Hazır Beyan mobil uygulaması aracılığıyla cep telefonundan, Vergi dairesinden alınan kullanıcı kodu, parola ve şifre ile mükellefin kendisi ya da 3568 sayılı Kanun gereği elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış meslek mensupları ile elektronik beyanname aracılık sözleşmesi imzalanarak Dijital Vergi Dairesi (e-Beyanname Sistemi) ile elektronik ortamdan, Bağlı bulunulan (ikametgâhın bulunduğu yer) vergi dairesine kâğıt ortamında, İkametgâh adreslerine bağlı kalınmaksızın herhangi bir vergi dairesinden, verilebilir. Ayrıca bu mükelleflerin takvim yılı içinde; Memleketi terk etmesi halinde, memleketi terkten önceki 15 gün içinde, Ölümü halinde ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde vefat eden kişi namına varislerce, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyanda bulunulması gerekmektedir. Detaylı bilgi için  Gelir İdaresi Başkanlığınca  yayımlanan " Ücret Geliri Elde Edenler İçin Vergi Rehberi "ni inceleyebilirsiniz. Saygılarımızla Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/31 KONU: Menkul Satış Sözleşmelerinde (Taşıt Hariç) Sözleşme Bedelleri Döviz Olarak Ödenebilecektir 6 Mart 2025 tarihli ve 32833 sayılı Resmi Gazete’de “ Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (No: 2025-32/72) ” yayımlandı. Türkiye'de yerleşik kişilerin kendi aralarında akdedecekleri; taşıt satış sözleşmeleri dışında kalan menkul satış sözleşmelerinde sözleşme bedelini ve bu sözleşmelerden kaynaklanan diğer ödeme yükümlülüklerini döviz cinsinden veya dövize endeksli olarak kararlaştırmaları mümkündü; ancak  sözleşme konusu ödeme yükümlülüklerinin Türk parası cinsinden yerine getirilmesi ve kabul edilmesi zorunluydu. Bugün yayımlanan Tebliğ ile bu zorunluluk kaldırılmış olup,  taşıt satış sözleşmeleri dışındaki  menkul satış sözleşmelerinde sözleşme bedelleri artık döviz olarak ödenebilecektir. Ayrıca, Tebliğde geçen " menkul " ibaresi gayrimenkul tanımına girmeyen  her türlü mal ve eşyayı  kapsamaktadır. Yapılan düzenleme: Bu Tebliğ ile Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’in 8 inci maddesinin dokuzuncu fıkrası aşağıdaki şekilde ve on beşinci fıkrasında yer alan “kararlaştırılması, ödenmesi ve kabul edilmesi” ibaresi “kararlaştırılması” şeklinde değiştirilmiştir. Eski düzenleme: Yeni düzenleme: (9) Türkiye'de yerleşik kişilerin kendi aralarında akdedecekleri; taşıt satış sözleşmeleri dışında kalan menkul satış sözleşmelerinde sözleşme bedelini ve bu sözleşmelerden kaynaklanan diğer ödeme yükümlülüklerini döviz cinsinden veya dövize endeksli olarak kararlaştırmaları mümkündür. Ancak söz konusu sözleşmelere ilişkin aşağıda belirtilen haller dışında kalan ödeme yükümlülüklerinin Türk parası cinsinden yerine getirilmesi ve kabul edilmesi zorunludur:  a) 19/4/2022 tarihinden önce akdedilen menkul satış sözleşmelerinin ifası kapsamında 19/4/2022 tarihli ve 31814 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)'de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Tebliğ No: 2022-32/66)'in yürürlük tarihi öncesinde dolaşıma girmiş bulunan döviz cinsinden kıymetli evraklar kapsamındaki ödeme yükümlülükleri.  b) 19/4/2022 tarihinden önce düzenlenmiş faturalar kapsamındaki ödeme yükümlülükleri.  c) Borsa İstanbul A.Ş. Kıymetli Madenler ve Kıymetli Taşlar Piyasasında döviz cinsinden gerçekleştirilen kıymetli maden ve kıymetli taş alım satım işlemleri ile bu işlemlerin takası kapsamındaki ödeme yükümlülükleri.  ç) 8/12/2004 tarihli ve 25664 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Dış Ticaret Sermaye Şirketi Statüsüne İlişkin Tebliğ (İhracat: 2004/12) ve 2/7/2004 tarihli ve 25510 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Sektörel Dış Ticaret Şirketleri Statüsüne İlişkin Tebliğ (İhracat: 2004/4) kapsamında, aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak Dış Ticaret Sermaye Şirketleri (DTSŞ) veya Sektörel Dış Ticaret Şirketleri (SDTŞ) üzerinden gerçekleştirilecek ihracatlar ile 17/8/2022 tarihli ve 5973 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yürürlüğe konulan İhracat Destekleri Hakkında Karar kapsamındaki İhracat Konsorsiyumu ve 24/8/2022 tarihli ve 5986 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yürürlüğe konulan E-İhracat Destekleri Hakkında Karar kapsamındaki E-İhracat Konsorsiyumu statüsüne sahip şirketler üzerinden aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak gerçekleştirilecek ihracatlara yönelik menkul satış sözleşmeleri kapsamındaki ödeme yükümlülükleri.  d) Gümrük beyannamesine tabi tutulan ihrakiye satış ve teslimi dahil 27/10/1999 tarihli ve 4458 sayılı Gümrük Kanunundaki transit ve gümrük antrepo rejimleri ile geçici depolama ve serbest bölge hükümlerinin uygulandığı malların teslimine ilişkin akdedilen menkul satış sözleşmeleri kapsamındaki ödeme yükümlülükleri.  e) Serbest bölgede faaliyet gösteren firmalar ile dış ticaret işlemleri kapsamında yapılan menkul satış sözleşmesine konu malların teslimine ilişkin ödeme yükümlülükleri. “(9) Türkiye’de yerleşik kişilerin kendi aralarında akdedecekleri; taşıt satış sözleşmeleri dışında kalan menkul satış sözleşmelerinde sözleşme bedelini ve bu sözleşmelerden kaynaklanan diğer ödeme yükümlülüklerini döviz cinsinden veya dövize endeksli olarak kararlaştırmaları mümkündür.” (15) On altıncı fıkra hükümleri saklı kalmak kaydıyla, kamu kurum ve kuruluşlarının veya Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfı şirketleri ile Endüstriyel Yetkinlik Değerlendirme ve Destekleme Programı (EYDEP) kapsamında (A) veya (B) seviye sertifikaya sahip olan şirketlerin taraf olduğu gayrimenkul satış ve gayrimenkul kiralama dışında kalan sözleşmelerde, sözleşme bedelinin ve bu sözleşmelerden kaynaklanan diğer ödeme yükümlülüklerin döviz cinsinden veya dövize endeksli olarak kararlaştırılması, ödenmesi ve kabul edilmesi mümkündür. (15) On altıncı fıkra hükümleri saklı kalmak kaydıyla, kamu kurum ve kuruluşlarının veya Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfı şirketleri ile Endüstriyel Yetkinlik Değerlendirme ve Destekleme Programı (EYDEP) kapsamında (A) veya (B) seviye sertifikaya sahip olan şirketlerin taraf olduğu gayrimenkul satış ve gayrimenkul kiralama dışında kalan sözleşmelerde, sözleşme bedelinin ve bu sözleşmelerden kaynaklanan diğer ödeme yükümlülüklerin döviz cinsinden veya dövize endeksli olarak  kararlaştırılması  mümkündür. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (No: 2025-32/72) Saygılarımızla; Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/19 KONU: Tüzel Kişilerin Kur Korumalı Mevduat (KKM) Hesap Açma ve Yenileme İşlemleri Sonlandırılmıştır 15 Şubat 2025 tarihli ve 32814 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “ Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/14)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2025/6) ” ile tüzel kişilerin Kur Korumalı Mevduat (KKM) hesap açma ve yenileme işlemleri 15 Şubat 2025 tarihi itibarıyla sonlandırılmıştır. Söz konusu Tebliğde yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir: 21/12/2021 tarihli ve 31696 mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/14)’in “ Amaç ve kapsam ” başlıklı 1 inci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. Eski düzenleme: Yeni düzenleme: MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı, yurt içi yerleşik gerçek ve tüzel kişilerin döviz tevdiat hesaplarının ve döviz cinsinden katılım fonlarının Türk lirası vadeli mevduat ve katılma hesaplarına dönüşmesi halinde mevduat ve katılım fonu sahiplerine sağlanacak desteğe ilişkin usul ve esasları düzenlemektir. “MADDE 1- (1) Bu Tebliğin amacı, yurt içi yerleşik gerçek kişilerin döviz tevdiat hesaplarının ve döviz cinsinden katılım fonlarının Türk lirası vadeli mevduat ve katılma hesaplarına dönüşmesi halinde mevduat ve katılım fonu sahiplerine sağlanacak desteğe ilişkin usul ve esasları düzenlemektir.” Aynı Tebliğin “ Tanımlar ve kısaltmalar ” başlıklı 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlükten kaldırılan bent: e) Yurt içi yerleşik tüzel kişi: Bankalar ve Merkez Bankasınca belirlenen diğer mali kuruluşlar hariç olmak üzere Türkiye'de kanuni yerleşim yeri bulunan tüzel kişileri , Aynı Tebliğin “ Döviz tevdiat hesapları ve katılım fonlarının vadeli Türk lirası mevduat veya katılma hesaplarına dönüşümü ” 4 üncü maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. Eski düzenleme: Yeni düzenleme: (1) Yurt içi yerleşik gerçek kişiler ile yurt içi yerleşik tüzel kişilerin 31/8/2024 tarihi itibarıyla bankalarda mevcut olan ABD doları, Euro ve İngiliz sterlini cinsinden döviz tevdiat hesabı ve döviz cinsinden katılım fonu hesabı bakiyeleri, hesap sahibinin talep etmesi halinde dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilir. “(1) Yurt içi yerleşik gerçek kişilerin 31/8/2024 tarihi itibarıyla bankalarda mevcut olan ABD doları, Euro ve İngiliz sterlini cinsinden döviz tevdiat hesabı ve döviz cinsinden katılım fonu hesabı bakiyeleri, hesap sahibinin talep etmesi halinde dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilir.” Konuya ilişkin Tebliğlere aşağıdaki bağlantı yolları aracılığıyla ulaşabilirsiniz. Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/14)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2025/6) Altın Hesaplarından Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/16)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2025/7) Yurt Dışında Yerleşik Vatandaşlar Mevduat ve Katılım Sistemi (YUVAM) Hesapları Hakkında Tebliğ (Sayı: 2022/7)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2025/8) Altın Cinsinden Fiziki Varlıkların Finansal Sisteme Kazandırılması Hakkında Tebliğ (Sayı: 2022/11)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2025/9) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025/18 KONU: 2025 Yılı Geçici Vergi Dönemlerinde Enflasyon Düzeltmesi Uygulanmayacağına İlişkin Tebliğ Yayımlandı 15 Şubat 2025 tarihli ve 32814 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 582) ile 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapılmayacağı düzenlenmiştir. Buna göre; 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde  enflasyon düzeltmesi yapılmayacak ve bu dönemlere ilişkin verilecek geçici gelir/kurumlar vergisi beyannamelerine bilanço eklenmeyecektir.   Özel hesap dönemi tayin edilen mükellefler  bakımından, bu Tebliğ kapsamında 2025 takvim yılı içinde başlayan hesap dönemine ait geçici vergi dönemleri dikkate alınacaktır.   2024 geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapmaması uygun bulunan mükellefler dahil olmak üzere, kapsama giren tüm mükellefler  2024 hesap dönemi sonuna  (özel hesap dönemi olanlarda 2025 takvim yılı içinde sona eren hesap dönemine)  ait bilançolarda  enflasyon düzeltmesi yapacaktır.   Altın ve gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler , 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298/A maddesi kapsamında yer alan düzenleme gereği, 2025 hesap döneminin tüm geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapmaya devam edeceklerdir. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 582) Saygılarımızla. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş. tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Saydam Kurumsal Danışmanlık A.Ş.  bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.